1. Перш за все, відзначимо, що перехід на патентну систему оподаткування або повернення до інших режимами здійснюється підприємцем добровільно і на необхідний йому термін. За вибором індивідуального підприємця це може бути період від одного до дванадцяти місяців включно в межах календарного року. Це дуже зручно для ІП, які здійснюють сезонні роботи.
2. Також перевагою ПСН є сплата за все одного податку - за виданий патент, причому сума податку не залежить від фактичних доходів ВП. Суб'єкт РФ, в якому здійснюється діяльність, встановлює фіксований потенційно можливий річний дохід, виходячи з якого розраховується вартість патенту. Таким чином, IP звільняється від сплати ПДФО, ПДВ (крім ПДВ з товарів, що ввозяться на територію РФ і в інших випадках, передбачених НК РФ) і податку на майно фізичних осіб. А платить в бюджет заздалегідь визначену і незмінну суму податку за патент.
Для довідки! Державою передбачена можливість оплати патенту як відразу, так і в два етапи. При отриманні патенту менш ніж на 6 місяців вся сума податку сплачується цілком протягом 25 днів з моменту отримання патенту. Якщо термін патенту перевищує півроку, то одна третина сплачується не пізніше 25 календарних днів після початку здійснення діяльності, що залишилися дві третини - не пізніше 30 календарних днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент. При цьому ІП не потрібно розраховувати податок самостійно. Податкова інспекція видає документ «Патент на право застосування патентної системи оподаткування», в якому вже розраховані суми податку і терміни оплати патенту. Все, що залишається індивідуальному підприємцю - не пропустити зазначені терміни.
3. Крім перерахованого вище ІП застосовує спрощений порядок ведення обліку - ведеться тільки податковий облік доходів в книзі обліку доходів індивідуального підприємця, що застосовує патентну систему оподаткування. Книга ведеться окремо по кожному отриманому патенту, де потрібно буде фіксувати всю отриману виручку. Як вести книгу доходів - в програмі або просто в Excel. вибирати тільки самому підприємцю. Головне, щоб в ній були відображені всі отримані доходи.
4. Істотним плюсом ПСН є відсутність необхідності приїжджати в податкові органи для здачі декларації. Декларація з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування, в податкові органи не представляється. Це економить час і нерви платників податків. Взаємовідносини індивідуальних підприємців і податкових органів значно спрощуються, а це в свою чергу знижує кількість конфліктів з інспекціями.
6. ВП на патенті можуть не використовувати ККТ при здійсненні готівкових грошових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карт. Замість цього вони повинні видавати на вимогу покупця документ, що підтверджує прийняття готівкових коштів. Цей фактор для багатьох ІП може стати вирішальним при виборі режиму оподаткування, але тут необхідно пам'ятати, що якщо Ви надаєте послуги населенню і не використовуєте ККТ, то документом розрахунку з клієнтом може служити тільки бланк суворої звітності (БСЗ), надрукований в друкарні із зазначенням серії і номера документа. Як правило, в друкарнях є заздалегідь розроблені БСО, тому замовити їх досить просто.
7. Безсумнівним плюсом для ІП, які збираються вести діяльність в регіоні відмінному від регіону їх реєстрації, є вільний вибір тієї податкової інспекції, в якій вони можуть отримати патент. Це пов'язано з тим, що патент діє на території всього суб'єкта РФ, в якому він виданий. Іншими словами, якщо Ви зареєстровані і ведете діяльність в одному і тому самому суб'єкті РФ, то за отриманням патенту слід йти в податкову інспекцію за місцем реєстрації. Якщо суб'єкти РФ різні, то Ви звертаєтеся в будь-який за своїм вибором податковий орган, розташований в регіоні ведення діяльності.
1. Мабуть, основним недоліком ПСН можна назвати «авансову» систему оплати патенту. Як уже зазначалося, IP оплачує патент (цілком або 1/3 його частину залежно від терміну видачі патенту) не пізніше 25 днів з моменту його отримання. За три з половиною тижні дуже важко розкрутити бізнес і, можливо, зароблених за цей час грошей навіть не вистачить на покриття суми патенту. Тут ІП податок сплачує одразу, незалежно від того, який прибуток він отримає в результаті.
2. При застосуванні патентної системи оподаткування ІП не може відняти від вартості патенту суму страхових внесків, які він заплатив за себе і працівників в ПФР і ФСС, як це передбачено для ЕНВД і УСН. І це, звичайно, збільшує навантаження на індивідуального підприємця.
3. При веденні різних видів діяльності або в разі роботи в різних суб'єктах РФ доведеться отримувати кілька патентів на кожен вид діяльності або в кожному регіоні відповідно.
4. До мінусів можна віднести встановлені ліміти при ПСН. Сукупний дохід ІП не повинен перевищувати 60 млн. Рублів за календарний рік, а чисельність працівників повинна бути не більше 15 осіб. Обидва ці обмеження стосуються всіх видів діяльності, які здійснюють індивідуальним підприємцем в сукупності, що досить незручно. Адже підприємцю доведеться розподіляти робоче навантаження максимум між 15 працівниками. Якщо встановлений поріг перевищується, то ІП платить податки на загальних підставах, а сума, сплачена за патент, назад індивідуальному підприємцю не повертається.
5. В залежності від суб'єкта РФ поріг річного доходу може бути різним. Місцева влада може встановлювати розміри річного доходу в межах від 100 тис. Рублів до 1 млн. Рублів, а також в залежності від виду діяльності збільшувати його в 3, 5 або 10 разів. Тому бажано уточнити, який розмір податку встановлено у Вашому регіоні.
6. Нагадаємо, що патент застосовується тільки індивідуальними підприємцями, тому для всіх організацій недоліком послужить неможливість застосування до них цього режиму.
Стосовно до діяльності індивідуальних підприємців окремо можна сказати про переваги патентної системи оподаткування перед системою оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (для певних суб'єктів РФ), так як ці системи часто порівнюють в силу схожості алгоритму розрахунку - податок до сплати не залежить від фактично одержаних доходів і понесених витрат.
До основних переваг ПСН перед системою ЕНВД слід віднести:
- При ПСН, як уже було сказано, не подаються декларації (при ЕНВД - щоквартально).
- При ЕНВД виникає необхідність розрахунку (за певним алгоритмом) податку до сплати, обліку для цього змін входять до форму множників (базова прибутковість, величина фізичного показника, коригуючі коефіцієнти К1 і К2). При ПСН - платник податків отримує на руки свідоцтво з уже розрахованими податком, із зазначенням термінів його сплати.
- Наслідком попереднього пункту є більш висока ймовірність виникнення суперечок з податковими органами при застосуванні індивідуальним підприємцем ЕНВД, зокрема щодо правильності розрахунку фізичного показника (наприклад, площі торгового залу і чи площі залу обслуговування відвідувачів).
Мінусами патенту перед ЕНВД є:
- Явна різниця по чисельності співробітників. ПСН - 15 осіб, ЕНВД - 100 чоловік.
- Можливість відняти від суми ЕНВД сплачені страхові внески до фондів за себе і працівників, що не дозволяє зробити патентна система.
- ЕНВД більше прив'язаний до фактичних масштабами діяльності організації (так як у формулі цього податку є фізична показників) і, в ряді випадків, є більш "справедливим" податком.
- У розрахунку ЕНВД бере участь коригувальний коефіцієнт К2, що враховує територіальні особливості ведення підприємницької діяльності. ПСН не дає таких пільг, так як вводиться на території окремого регіону і не передбачає диференціації для великих міст і невеликих селищ одного і того ж регіону.