Однією з найменш врегульованих в російському законодавстві організаційно-правових форм ведення підприємницької діяльності є селянське (фермерське) господарство.
Селянські (фермерські) господарства (СФГ) здійснюють комерційну діяльність з виробництва сільськогосподарської продукції.
Що розуміти під сільськогосподарською продукцією см. Тут.
Ця специфіка і визначає особливості оподаткування КФГ в порівнянні з іншими організаційно-правовими формами ведення комерційної діяльності.
Особливості оподаткування селянського (фермерського) господарства:
СФГ мають право застосовувати 3 системи оподаткування:
1. Загальну систему оподаткування;
2. Спрощену систему оподаткування (6% з доходів або 15% «доходи-видатки»);
3. Єдиний сільськогосподарський податок.
Особливості застосування загальної системи оподаткування для СФГ полягають в наступному.
1. Склад сплачуваних СФГ податків повністю відповідає складу податків індивідуального підприємця і не має ніякого відношення до оподаткування юридичних осіб; Вони сплачують ПДФО (13%), ПДВ (10/18%), земельний податок, транспортний податок, страхові внески в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС
2. Перші 5 років з моменту реєстрації СФГ звільнені від сплати податку на доходи з фізичних осіб (13%).
Податкова звітність здається в звичайні терміни, як для ІП на ОСН.
Багато СФГ залишаються на загальній системі оподаткування з метою збереження замовників продукції, оскільки абсолютна більшість оптових покупців працюють на ОСН і для зниження своєї податкового навантаження їм просто необхідно закуповувати продукцію у організацій (ІП, СФГ), які працюють з ПДВ, оскільки тільки в цьому випадку вони зможуть відшкодувати з бюджету сплачений за продукцію ПДВ і тим самим отримати додаткову вигоду від угоди.
Специфіка сплати страхових внесків складається в розмежуванні ставок для членів СФГ і для найманих працівників. Для членів СФГ діють фіксовані ставки, що розраховуються виходячи з МРОТ, актуальні для ВП.
Специфіки застосування СФГ спрощеної системи оподаткування в порівнянні з іншими орг.-правовими формами особливої немає. Тут все традиційно. Для застосування ССО 6% або 15% (в деяких суб'єктах РФ ставка знижена) слід в податкові органи подати заяву при реєстрації.
Особливий інтерес викликає застосування ЕСХН. Практика показує, що застосування ЕСХН є найбільш вигідним варіантом налообложенія діяльності СФГ. Щоб його застосовувати, також следут подати відповідну заяву про рішення застосовувати ЕСХН.
Але це вже тема окремої статті.