Декларацію становить ВП.
Ми отримали товар, поставили на облік, але його не сплатили. Чи можна поставити покупку цього товару в суму матеріальних витрат за формою 3 ПДФО?
Товар проданий, але не оплачений.
Що стосується віднесення даних витрат до матеріальних в декларації за формою 3-ПДФО, то відповідно п. 13 Порядку обліку доходів і витрат і господарських операцій для індивідуальних підприємців облік витрат ІП ведеться з урахуванням таких особливостей: вартість придбання матеріальних ресурсів включається до витрат того податкового періоду, в якому фактично були отримані доходи від реалізації товарів. Таким чином, вартість товару можна буде включити до витрат тільки в сумі реалізованої продукції. За загальним правилом товари визнаються реалізованими, коли право власності на них перейшло від продавця до покупця (п. 1 ст. 39 НК РФ). Якщо інше не встановлено договором, передача права власності відбувається в момент відвантаження товарів, незалежно від їх оплати покупцем (п. 1 ст. 223 ЦК України). Але при цьому поставлений товар повинен бути Вами оплачений.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Як врахувати витрати на придбання товарів при спрощеній системі.
У організацій, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з доходів, ні вартість придбання товарів, ні виникають при цьому витрати податкову базу не зменшують (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, при розрахунку податкової бази можуть врахувати наступні витрати, що виникають при придбанні товарів:
- вартість придбання товарів (договірну);
- ПДВ, виділений постачальником товарів;
- витрати, пов'язані з придбанням товарів.
Вартість придбаних товарів можна списати на витрати після того, як куплені товари отримані, сплачені постачальнику і реалізовані покупцеві (подп. 23 п. 1 ст. 346.16. Подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В цей же момент можна включити до витрат суму вхідного ПДВ з вартості придбання (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) *.
До витрат, пов'язаних з придбанням товарів, при спрощеній системі відносяться:
- витрати на транспортування товарів (включаючи ПДВ);
- витрати на зберігання товарів (включаючи ПДВ);
- інші витрати, пов'язані з придбанням товарів (наприклад, митні збори).
державний радник податкової служби РФ I рангу
2. Рекомендація: Як списати вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу, при спрощеній системі.
Організації, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити до складу витрат вартість оплачених покупних товарів (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Глава 26.2 Податкового кодексу РФ встановлює свої правила для визнання таких витрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16. Подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тому при списанні вартості покупних товарів керуватися положеннями статті 268 Податкового кодексу РФ не слід (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
При визначенні податкової бази по єдиному податку потрібно окремо враховувати:
визнання витрат
Вартість покупних товарів, призначених для перепродажу, включіть в розрахунок податкової бази тільки при одночасному виконанні трьох умов:
державний радник податкової служби РФ I рангу
3. Ситуація: в який момент покупну вартість реалізованих товарів можна включити в розрахунок податкової бази - при відвантаженні або при надходженні оплати від покупців. Організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами
Покупну вартість товарів, оплачених постачальнику, включайте до складу витрат відразу після фактичної передачі товарів покупцеві.
Визнання таких витрат не залежить від того, сплатив покупець передані товари чи ні. Такий підхід заснований на положеннях підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, згідно з якими покупна вартість товарів списується в міру їх реалізації. За загальним правилом товари визнаються реалізованими, коли право власності на них перейшло від продавця до покупця (п. 1 ст. 39 НК РФ). Якщо інше не встановлено договором, передача права власності відбувається в момент відвантаження товарів, незалежно від їх оплати покупцем (п. 1 ст. 223 ЦК України). Особливих правил визначення моменту реалізації для розрахунку єдиного податку при спрощеній системі законодавством не встановлено (п. 2 ст. 39. гл. 26.2 НК РФ). У пункті 1 статті 346.17 Податкового кодексу РФ говориться лише про дату отримання доходів, але не про дату реалізації. Оскільки у продавця момент переходу права власності на товар не пов'язаний з моментом виникнення доходів, при розрахунку єдиного податку покупну вартість переданих товарів можна врахувати відразу після відвантаження. При цьому визначати покупну вартість слід з урахуванням обраного організацією методу оцінки вартості товарів.
У такому ж порядку слід розраховувати єдиний податок і в тому випадку, якщо в рахунок майбутньої поставки товарів від покупця надійшла попередня оплата. У момент отримання авансу продавець включає його суму до складу доходів. Однак списати покупну вартість товарів він зможе тільки після переходу права власності на них до покупця *. Таке тлумачення положень підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ дозволяє враховувати покупну вартість товарів тим організаціям, які в момент надходження авансів платили єдиний податок з доходів, а до моменту реалізації товарів змінили об'єкт оподаткування і стали платити єдиний податок з різниці між доходами і витратами .
З рекомендації «Як списати вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу, при спрощеній системі»
державний радник податкової служби РФ I рангу
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення