Офшорні компанії - один з найпривабливіших інструментів для мінімізації оподаткування, але і він має як переваги, так і недоліки.
До звичайних, класичних офшорних компаній відносяться компанії, створені на території таких країн, де законодавство дозволяє їм не платити податки і не здавати бухгалтерську звітність.
Прикладами таких територій є Беліз, Британські Віргінські Острови, Домініка, Сейшельські Острови.
Крім класичних офшорних зон існують країни з низьким оподаткуванням, що дозволяє компаніям, зареєстрованим на їх території, більш широко застосовувати методи податкового планування.
До таких податковим країнам можна віднести Кіпр, Мальту, Данію, Швейцарію, Голландію.
Офшорна компанія - це компанія, яка не веде господарської діяльності в країні своєї реєстрації, а власники цих компаній є нерезидентами цих країн. Заборона вести будь-яку діяльність на території офшорного держави пояснюється тим, що закордонні компанії не повинні складати конкуренцію місцевому бізнесу, і це є, мабуть, єдиним недоліком для офшорної компанії.
2) Князівство Андорра;
3) Антигуа і Барбуда;
5) Співдружність Багами;
6) Королівство Бахрейн;
10) Республіка Вануату;
11) Британські Віргінські острови;
Офшорним зонам властива максимально спрощена система реєстрації, а статутний капітал офшорної компанії може становити незначну суму. Акціонери оплачують акції, коли вважатимуть для себе зручним і необхідним. При цьому на практиці статутний капітал найчастіше залишається неоплаченим, так як контроль з боку державних органів в офшорних зонах відсутня.
Як правило, в зарубіжних офшорах фірму звільняють від податків і сплата податків замінюється сплатою фіксованого щорічного мита, яка знову ж таки не прив'язується до обороту компанії.
Крім того, розмір і порядок сплати мита залежать від країни, в якій розташована офшорна зона; так, в Швейцарії, на Мальті і Кіпрі офшорні компанії платять мінімальні податки. А в офшорних зонах на Панамі, Белізі, Кайманових і Багамських островах компанії повністю звільняють від податків. Там "пільгові" компанії повинні вносити тільки мито за продовження ліцензії. Як правило, вона становить 300 - 400 дол. На рік.
Розмір фіксованого мита може відрізнятися в залежності від максимального розміру мінімально встановленого капіталу. Як правило, в законі встановлюється розмір статутного капіталу, до якого компанія сплачує мінімальну мито.
Баліз - якщо розмір статутного капіталу не перевищує 50 000 дол. США, щорічне мито становить 100 USD, при перевищенні розміру статутного капіталу сума мита підвищується до 1000 USD.
Британські Віргінські острови - якщо розмір статутного капіталу не перевищує 50 000 дол. США, щорічне мито становить 350 USD, при перевищенні розміру статутного капіталу сума мита підвищується до 1000 USD.
З метою залучення учасників міжнародного бізнесу на свою територію країни, що володіють статусом офшорної зони, створюють всі умови для дотримання і охорони комерційної таємниці офшорній компанії. Уряд даних територій часто відмовляється співпрацювати з правоохоронними органами інших країн з питань розкриття банківських та інших таємниць відповідно до міжнародного договору. Хоча в окремих випадках закордонні юрисдикції лояльно ставляться до проведення розслідувань.
1) офшорні зони, які не йдуть на ослаблення секретності, навіть якщо вони використовуються в злочинних цілях;
2) офшорні зони, які лояльно ставляться до проведення розслідувань в тому випадку, якщо це закріплено законодавством або угодою.
Охарактеризуємо переваги і недоліки окремих юрисдикцій, частково або повністю звільняють від оподаткування компанії, що належать іноземним особам.
Юрисдикція - Британські Віргінські острови.
Це одна з перших офшорних юрисдикцій в світі, створена ще в 60-і рр. Законодавство цієї держави дозволяє організаціям не платити податки і не здавати бухгалтерську звітність. Однак у зв'язку з великою кількістю компаній (близько 3 млн) реєстрація нових фірм відбувається не дуже швидко.
Сейшели, так само як Британські Віргінські острови, відносяться до класичних офшорних територій. Законодавство цієї держави не пред'являє ніяких вимог до бухгалтерської або податкової звітності офшорних компаній. Єдина вимога - своєчасна сплата щорічного фіксованого збору. Однак недоліком даної офшорної зони є те, що далеко не всі банки (зокрема, швейцарські банки) охоче працюють з компаніями, зареєстрованими на території Сейшельських островів, так як вважають її досить ризиковій юрисдикцією.
Панама - одна з перших і найбільш популярних юрисдикцій, відноситься до групи класичних офшорів.
Специфікою є те, що компанії необхідно мати трьох директорів (президента, секретаря і скарбника).
Великобританія не належить до чистих офшорам, але в той же час є податковою гаванню. Відмінною особливістю низькоподатковій гавані є те, що такі країни хоча і обкладають офшорні компанії податками, але вони мінімальні. Крім того, крім сплати податків, компанія зобов'язана вести бухгалтерський облік своєї діяльності, а також за підсумками звітних періодів готувати і здавати бухгалтерську і податкову звітність.
Особливий інтерес для реєстрації компаній з метою підвищення ефективності податкового планування являє Гонконг.
Систему оподаткування Гонконгу характеризують: низька ставка податку на прибуток - 17% (при отриманні доходів на території Гонконгу), відсутність оподаткування на приріст капіталу і дивіденди. При отриманні доходів від інших джерел податкова ставка дорівнює 0%.
Для створення компанії на території Гонконгу досить одного акціонера. Для реєстрації компанії в реєстраційний орган подається заява про намір створити компанію з пакетом необхідних для реєстрації документів (наприклад, копії статуту компанії). Після закінчення перевірки документів компанії видається сертифікат про реєстрацію.
Законодавством юрисдикції до всіх компаній, розташованим на території, ставиться вимога про призначення аудиторів, а також про необхідність проведення щорічних зборів акціонерів. При цьому аудит обов'язковий тільки для діючих компаній, так як вони подають до податкових органів завірену аудитором бухгалтерську звітність.
1) офшорні зони, які не йдуть на ослаблення секретності, навіть якщо вони використовуються в злочинних цілях;
2) офшорні зони, які лояльно ставляться до проведення розслідувань в тому випадку, якщо це закріплено законодавством або угодою.
Охарактеризуємо переваги і недоліки окремих юрисдикцій, частково або повністю звільняють від оподаткування компанії, що належать іноземним особам.
Юрисдикція - Британські Віргінські острови.
Це одна з перших офшорних юрисдикцій в світі, створена ще в 60-і рр. Законодавство цієї держави дозволяє організаціям не платити податки і не здавати бухгалтерську звітність. Однак у зв'язку з великою кількістю компаній (близько 3 млн) реєстрація нових фірм відбувається не дуже швидко.
Сейшели, так само як Британські Віргінські острови, відносяться до класичних офшорних територій. Законодавство цієї держави не пред'являє ніяких вимог до бухгалтерської або податкової звітності офшорних компаній. Єдина вимога - своєчасна сплата щорічного фіксованого збору. Однак недоліком даної офшорної зони є те, що далеко не всі банки (зокрема, швейцарські банки) охоче працюють з компаніями, зареєстрованими на території Сейшельських островів, так як вважають її досить ризиковій юрисдикцією.
Панама - одна з перших і найбільш популярних юрисдикцій, відноситься до групи класичних офшорів.
Специфікою є те, що компанії необхідно мати трьох директорів (президента, секретаря і скарбника).
Великобританія не належить до чистих офшорам, але в той же час є податковою гаванню. Відмінною особливістю низькоподатковій гавані є те, що такі країни хоча і обкладають офшорні компанії податками, але вони мінімальні. Крім того, крім сплати податків, компанія зобов'язана вести бухгалтерський облік своєї діяльності, а також за підсумками звітних періодів готувати і здавати бухгалтерську і податкову звітність.
Особливий інтерес для реєстрації компаній з метою підвищення ефективності податкового планування являє Гонконг.
Систему оподаткування Гонконгу характеризують: низька ставка податку на прибуток - 17% (при отриманні доходів на території Гонконгу), відсутність оподаткування на приріст капіталу і дивіденди. При отриманні доходів від інших джерел податкова ставка дорівнює 0%.
Для створення компанії на території Гонконгу досить одного акціонера. Для реєстрації компанії в реєстраційний орган подається заява про намір створити компанію з пакетом необхідних для реєстрації документів (наприклад, копії статуту компанії). Після закінчення перевірки документів компанії видається сертифікат про реєстрацію.
Законодавством юрисдикції до всіх компаній, розташованим на території, ставиться вимога про призначення аудиторів, а також про необхідність проведення щорічних зборів акціонерів. При цьому аудит обов'язковий тільки для діючих компаній, так як вони подають до податкових органів завірену аудитором бухгалтерську звітність.
Розглянемо варіанти, на яких слід зупинитися при виборі офшара і офшорної юрисдикції для реєстрації компанії в офшорній зоні.