З початку року навантаження на фонд оплати праці зросла. Рятуючись від податків, деякі компанії йдуть «в тінь». Але говорити про повторення колись вже мала місце ситуації було б невірно. Тепер організації використовують нові способи - створення «чорної каси». Ірина Голова дізналася, як фірмам вдається зберігати протизаконні дії в секреті.
Традиційно «чорний нал» пов'язують зі злочинністю: корупцією і наркоторгівлею, фінансуванням терористів і рейдерськими захопленнями. На ділі ж більшість фірм йдуть на створення секретної каси в основному для того, щоб утриматися на плаву. Готівка, не врахована при оподаткуванні, - це і можливість виплатити вчасно зарплату, і примножити кошти, вкладені в розвиток бізнесу. Нерідко виникає термінова необхідність в дачі хабара тому чи іншому чиновнику або в тому, щоб проплатити «відкат» за великі і постійні замовлення. Якщо ще кілька років тому правоохоронні органи рапортували про збільшення легально працюючих компаній, то сьогодні профспілки все частіше заявляють про масове звільнення організацій в тіньовий бізнес. Чималий відсоток господарюючих суб'єктів повернувся до подвійної бухгалтерії, при цьому всіляко зберігає свою «білизну» для контролюючих органів. Юрист Марія Сеніна розповіла про найпоширеніші схеми поводження з неврахованої готівкою.
Підписано - і з плечей геть
За якими ознаками можна визначити наявність у організації «чорної каси»? Перший дзвіночок - це зарплата «в конвертах». Для того щоб її виплачувати, у компанії повинен бути джерело доходу, прихований від погляду контролюючих органів. Другий - обслуговуючі організації, що існують часто для переведення в готівку коштів. Третій - так звані каси взаємодопомоги, коли нібито самі співробітники організовують «банк» для зберігання заощаджень «на чорний день». На ділі такі ініціативи взаємовиручки служать способом зберігання грошових знаків в офісі компанії без ризику засвітитися.
«Мертві душі» числяться в компанії, але фактично не працюють. Нарахована їм цілком реальна оплата праці і є готівка організації, яку вона може використовувати в своїх цілях. Звичайно, за таких співробітників доводиться платити всі відрахування, але при цьому зменшується податок на прибуток.
Існують два способи управління «чорною касою». У першому випадку компанія бере відповідальність за організацію прихованої від оподаткування системи обліку на себе: вибудовує схеми з фірмами- «смітники», через які переводить кошти; витримує ризики, пов'язані з перевірочними заходами; виготовляє друку сумнівних компаній і зберігає їх в затишному місці; займається пошуками працівників, які будуть робити звітність за «одноденки».
Але зі всіма не домовишся, і одного разу вся правда спливе, особливо якщо на контрагента натиснуть податківці. Та й керівники партнерських фірм здатні видати компанію з «чорною касою», прагнучи врятувати власний бізнес. Тому багато хто вибирає другий шлях - передати всі клопоти, пов'язані з переведенням коштів у готівку та «незаконної» звітністю, так би мовити, «на аутсорсинг».
Простежимо це на прикладі компанії, що займається виробництвом меблів. Деревину вона закуповує у одного підприємства, оббивну тканину - в іншого, сама збирає готову продукцію з комплектуючих. Таке підприємство домовляється з фабрикою, що реалізує матерію, і ставить свої умови співпраці: готовий товар буде коштувати на 20 відсотків дорожче, але в цю надбавку увійдуть кошти, які керівництво фабрики повинен буде повернути в свою скарбничку в готівковій формі. У завищену вартість включаються всі витрати за виведення коштів з безготівкової форми, ведення звітності, навіть податки. Що виходить? Організація практично легально переводить кошти і завжди має їх під рукою. А головне, перед законом вона чиста, ніяких протизаконних дій за нею угледіти не можна. Немає необхідності приховувати гроші, тому що нерідко контрагент виступає і банком для зберігання цих самих коштів. Вони забираються тоді, коли в них настане необхідність, наприклад, щомісяця, так як співробітникам фірми потрібно виплатити «сіру» частина заробітної плати.
Ризик відповідальності перекладається на партнерів, але в них потрібно бути впевненими. Знайти надійних контрагентів нескладно, вони і самі часто зацікавлені в таких умовах роботи. У чому вони бачать свою вигоду? В цілому розміщення досить великого або постійного замовлення на поставку матеріалів гарантує фабриці стабільність. Немає необхідності щомісяця шукати покупця, щоб утримувати бізнес на плаву. До того ж підприємство може використовувати готівку в своїх цілях, в тому числі для розвитку виробництва. Для цього вона затягує процес переведення в готівку коштів або навіть домовляється з бізнес-партнером, що гроші, якщо вони в даний момент не потрібні, можуть зберігатися деякий час у контрагента. Іноді такими партнерами по «чорної каси», що беруть на себе всю брудну роботу, стають досить великі організації. Саме своїм гучним ім'ям вони прикриваються, щоб залишитися поза підозрою податківців, і навіть в тому «крайньому» випадку, коли стає неминучим проведення контрольного заходу.
Чи не падає попит на мертві душі
Серед майже легальних способів ведення «чорної каси» практикується використання фіктивних списків співробітників. На роботу «приймаються» дуже навіть живі і зацікавлені в такій угоді люди з близького оточення керівництва, оскільки знати про незаконні «схемах» бажано вузькому колу осіб. Найчастіше це домогосподарки або пенсіонери, які не працюють, але хочуть, щоб йшов трудовий стаж і не переривалися відрахування до Пенсійного фонду.
«Мертві душі» хоча і числяться в компанії, але фактично в ній не працювали і не працюють. А нарахована їм (і, само собою, цілком реальна) оплата праці якраз і є готівкою організації, яку вона може використовувати в своїх цілях. Звичайно, за таких співробітників доводиться платити всі необхідні внески-відрахування, але вони зменшують податок на прибуток, а отже, витрати на переведення в готівку і податки відповідні. Для того щоб не зберігати готівкові кошти і не викликати підозр у контролюючих органів, надходження «зарплати» варіюються під потреби організації.
Для цього використовується договір агентування, в якому винагорода залежить від виробітку. Таким чином, можна коригувати і отримувати реальними грошима ту суму, яка потрібна компанії в даний момент.
При роботі «у відкриту» з «чорною касою» потрібен хороший фінансовий директор, який зуміє прорахувати вигоду від тієї чи іншої схеми, а головне - врахує ризики. Чим приваблює компанії використання «мертвих душ»? Податківці до них особливого інтересу не виявляють, так що зовні організація зберігає всі ознаки сумлінного платника, так як з усіх обналиченной коштів регулярно платить податки.
Не останнє місце в своєрідному «рейтингу популярності» у фірм, що бажають мати «заначку» на чорний день, займає схема створення мережі обслуговуючих організацій. В даному випадку бухгалтеру, який прагне «мати під рукою» готівкові кошти, доводиться проявляти винахідливість, нібито «підписуючи» з «клієнтами» договори на надання різних послуг.
Партнерами по «чорної каси», що беруть на себе всю «брудну» роботу, стають досить великі організації. Саме своїм гучним ім'ям вони прикриваються в разі підозр податківців і якщо намічається контрольний захід.
У цю «одноденку» головний структура передає товар для переробки за низькою ціною, скажімо, по 100 рублів за одиницю продукції. Насправді угода відбувається лише за документами, а виробництвом займається все той же головне підприємство по виробництву меблів. Кошти не підкріплені певними роботами, вони перераховуються за повітря і потрапляють в руки керівників головної компанії.
Найчастіше така «одноденка» є торговою організацією, у якій касовий ліміт значно більше, ніж у тій, що займається виробництвом товарів. З її рахунку можна зняти мільйон рублів, в той час як у звичайній виробничій структурі весь розрахунок йде в безготівковій формі. Після переведення в готівку коштів «смітник» просто кидається, тому що стає очевидно, що на неї буде націлене пильну увагу і займатися нею небезпечно.
Також користується популярністю використання ІП для переведення в готівку коштів. Причому «створенням» підприємця може займатися сама організація або брати «в долю» тих бізнесменів, які вже працюють на ринку. Послуги з виведення коштів надають навіть ті ІП, які ведуть легальну діяльність і займаються виробництвом товарів або наданням послуг. Залишок ліміту проходження коштів по рахунках вони використовують для переведення в готівку, отримуючи з цього відсоток.
Останнім часом схеми організації «чорної каси» стали настільки ідеальні, що на підприємстві неможливо відшукати слідів протизаконної діяльності. Готівкові кошти знімаються тільки в тому випадку, якщо в них назріла необхідність. Для цього існують механізми, які дозволяють варіювати розмір сум. Набагато складніше з «витратами виробництва» - документами, печатками, комп'ютерними програмами. У цьому сенсі бухгалтери теж стали розумнішими. Якщо раніше всі «докази» залишалися на робочому місці (в кращому випадку прихованими в сейф) або їх відвозили додому фахівці обліку або керівники організацій, то сьогодні компанії дійсно навчилися замітати за собою сліди.
Своєрідним «сейфом» для компаній з «чорною касою» служать співробітники на «удаленке». Їх ніхто не бачить і найчастіше про них навіть ніхто не чув. «Приховані резерви» виходять на зв'язок тільки з керівником або бухгалтером організації і ведуть облік «чорної каси», зберігають у себе документи і печатки. При необхідності працювати з програмами, в яких зберігаються дані про не враховані суми в офісі, керівники не скупляться на організацію віддаленого сервера, розташованого на іншому поверсі, а для доступу використовують сучасні та надійні способи криптографічного захисту. Все говорить про те, що компанії мало-помалу навчилися бути «білими», роблячи ставку на «чорну касу».
Багаторічний досвід спілкування з правоохоронними органами, які навчилися знаходити документи на підставні компанії, друку фірм- «одноденок», програми, в яких ведеться «чорна каса», гроші, сховані в офісі, дав свої результати. Бухгалтери організацій з вуст в уста передають секрети приховування неврахованих при оподаткуванні доходів і вибудовують свою діяльність так, що запідозрити їх у злочинах практично неможливо. І навіть якщо у перевіряючих і виникає тінь сумнівів в сумлінності організації, то треба це ще довести.