Бухгалтерський облік
- витрата повинен бути обгрунтований (на підставі договору, вимог законодавства, звичаїв ділового обороту);
- витрата може мати грошову оцінку;
- Є впевненість в тому, що видаткова операція призведе до зменшення економічної вигоди.
оподаткування
ПДВ по придбаних (зведеним) об'єктів основних засобів приймається до відрахування в міру постановки на облік цих основних засобів в їх якості з відображенням їх вартості за рахунком 01.
Відносно об'єктів, закінчених капітальним будівництвом, відрахування сум ПДВ може бути проведений тільки починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому ці об'єкти основних засобів будуть введені в експлуатацію відповідно до п.5 статті 172 і п.2 статті 259 НК РФ. Іншими словами, ПДВ пред'являється до відрахування в тому місяці, з якого починається нарахування амортизації по даному об'єкту.
Способи нарахування амортизації у бухгалтерському обліку відрізняються від способів, передбачених НК РФ. У зв'язку з цим організації зобов'язані вести регістри податкового обліку щодо майна, що амортизується, так як ці регістри є основою при розрахунку податкової бази по податку на прибуток (ст.315 НК РФ).
У бухгалтерському обліку оформляються наступні проводки:
Д 10 "Матеріали" До 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - 25 000 руб. - придбання матеріалів і устаткування щита (без ПДВ);
Д 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" К 60 - 5000 руб. - врахований ПДВ, пред'явлений постачальником;
Д 10, субрахунок "Товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), передані в переробку", К 10 - 25 000 крб.- передані матеріали і конструкція для монтажу підряднику.
Так як переходу права власності на передане майно для здійснення робіт до підрядника не відбувається, така передача відображається у бухгалтерському обліку внутрішніми записами по відповідним субсчетам рахунки 10. Нагадаємо, що відповідно до п.1 ст.713 Цивільного кодексу Російської Федерації (ГК РФ) при виконанні робіт з використанням матеріалу замовника підрядник зобов'язаний використовувати наданий замовником матеріал економно та ощадливо, після закінчення роботи представити замовнику звіт про витрачені материа ах;
Д 19 До 60 - 4000 руб. - врахований ПДВ, пред'явлений підрядником;
Д 08 К 10, субрахунок "ТМЦ, передані в переробку", - 25 000 руб. - списані витрачені матеріали в процесі монтажу щита (за звітом підрядника);
Д 08 К 60 - 10 500 руб. - вартість виготовлення вивіски;
Д 19 До 60 - 2100 руб. - врахований ПДВ, пред'явлений за виготовлення вивіски. Оскільки виготовлена вивіска задовольняє умовам, перерахованим в п.4 ПБО 6/01, вона підлягає обліку в складі основних засобів організації;
Д 01 До 08 - 10 500 руб. - введена в експлуатацію вивіска.
Керуючись п.6 ПБО 6/01, вивіску необхідно прийняти до обліку як окремий інвентарний об'єкт основних засобів. Вивіска не може бути віднесена до приміщення як комплексу конструктивно зчленованих предметів, а повинна бути врахована як окремий інвентарний об'єкт з двох обставин:
1) вивіска не є елементом, нерозривно пов'язані з розміщенням, до якого вона прикріплена;
2) зазвичай вивіска має термін служби, відмінний від терміну експлуатації приміщення, що зобов'язує враховувати її як самостійний інвентарний об'єкт (п.6 ПБО 6/01).
Д 19 До 60 - 3000 руб. - врахований ПДВ, пред'явлений постачальникам;
Д 60 До 51 "Розрахункові рахунки" - 84 600 руб. (30 000 руб. + 24 000 крб. + 12 600 руб. + 18 000 руб.) - проведені розрахунки з постачальниками, підрядниками;
Д 68, субрахунок "ПДВ", К 19 - 14 100 руб. - Прийнята до відрахування сума ПДВ по відвантажених і сплаченими матеріалами, робіт, послуг.
Д 20 "Основне виробництво" До 02 - 292 руб. (10 500 руб. Х 1. 36 міс.) - нарахована амортизація вивіски (лінійним методом);
Д 90 До 20 - 292 руб. - Амортизація основних засобів;
Д 90 До 20 - 900 000 руб. - вартість витрат на виробництво реалізованої продукції;
Д 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" К 90 - 1 300 000 руб. - виручка від реалізації;
Д 90 До 68, субрахунок "ПДВ", - 216 667 руб. (1 300 000 руб. Х 20%. 120%) - нарахований ПДВ з виручки;
Д-т 90 К-т 99 "Прибутки і збитки" - 166 166 руб. - списана бухгалтерський прибуток від реалізації;