Актуарні прибутки та збитки
92. При оцінці зобов'язань за визначеною виплатою відповідно до пункту 54. підприємство, дотримуючись вимог пункту 58A. має визнати відповідну частку (як зазначено в пункті 93) своїх актуарних прибутків та збитків як доходів або витрат в разі, якщо чисті накопичені невизнані актуарні прибутки та збитки на кінець звітного періоду перевищують більше з двох значень:
(A) 10% від наведеної вартості зобов'язань за визначеною на цю дату виплатами (до вирахування активів програми);
(B) 10% справедливої вартості будь-яких активів програми на цю дату.
Зазначені обмеження розраховуються і застосовуються окремо для кожного плану з визначеною виплатою.
93. Частка актуарних прибутків та збитків, що підлягає визнанню для кожного плану з встановленими виплатами, - це перевищення, визначене згідно з пунктом 92. розділене на очікувану середню тривалість служби працівників, які беруть участь в плані, що залишилася до їх виходу на пенсію. Однак підприємство може застосовувати будь-який послідовний метод, що призводить до більш швидкого визнання актуарних прибутків та збитків за умови, що стосовно як інших доходів, так і збитків застосовується одна і та ж база, яка використовується послідовно від одного періоду до. Підприємство може застосовувати зазначені методи щодо актуарних прибутків та збитків навіть у тому випадку, якщо їх величина знаходиться в межах, встановлених пунктом 92.
93A. Якщо підприємство приймає політику визнання актуарних прибутків та збитків в тому ж періоді, в якому вони виникають, що дозволено пунктом 93. вони можуть визнаватися в складі іншого сукупного доходу відповідно до пунктів 93B - 93D за умови, що таке визнання включає:
(A) всі плани підприємства з визначеною виплатою;
(B) всі його актуарні прибутки та збитки.
93B. Актуарні прибутки та збитки, визнані у складі іншого сукупного доходу, що дозволено пунктом 93A. повинні відображатися в звіті про сукупний дохід.
93C. Підприємство, яке визнає актуарні прибутки та збитки відповідно до пункту 93A. визнає також будь-які коригування, що виникають у зв'язку з обмеженням, встановленим пунктом 58 (b). в складі іншого сукупного доходу.
93D. Актуарні прибутки та збитки, а також коригування, що виникають у зв'язку з обмеженням, встановленим пунктом 58 (b). визнані у складі іншого сукупного доходу, негайно визнаються в складі нерозподіленого прибутку. Вони не визнаються у звіті про прибутки і збитку наступного періоду.
94. Актуарні прибутки та збитки можуть виникати в результаті збільшення або зменшення приведеної вартості зобов'язань за визначеною виплатою або справедливої вартості відповідних активів програми. Причинами актуарних прибутків та збитків можуть бути:
(A) непередбачено високі або низькі показники плинності кадрів, рівня дострокових звільнень, смертності, підвищення заробітної плати і винагород (якщо формалізовані умови плану або зобов'язання, що випливають з практики, забезпечують збільшення виплат з урахуванням інфляції) або витрат на медичне забезпечення;
(B) вплив змін в оцінках майбутнього рівня плинності кадрів, дострокових звільнень або смертності, підвищення заробітної плати і винагород (якщо офіційні або традиційні умови плану забезпечують збільшення виплат з урахуванням інфляції) або витрат на медичне забезпечення;
(C) вплив зміни ставки дисконтування;
(D) відмінності між фактичним і передбачуваним доходом на активи плану (див. Пункти 105 - 107).
95. У довгостроковій перспективі можливий взаємозалік актуарних прибутків та збитків. Тому оцінки величини виплат по закінченні трудової діяльності можна розглядати як діапазон ( "коридор") відхилень від найкращої оцінки. Підприємство може, але не зобов'язана, визнавати актуарні прибутки та збитки, що знаходяться всередині цього діапазону. Цей стандарт вимагає від підприємства, як мінімум, визнавати певну частину актуарних прибутків та збитків, які виходять за межі "коридору", визначеного в розмірі "плюс або мінус 10%". [Частина А "Керівництва по застосуванню", що додається до цього стандарту, серед іншого, ілюструє підхід до врахування актуарних прибутків та збитків]. Стандарт також дозволяє застосовувати методи прискореного визнання за умови, що вони задовольняють вимогам пункту 93. Такі дозволені методи включають, наприклад, негайне визнання всіх актуарних прибутків та збитків, як виходять, так і не виходять за межі "коридору". Пункт 155 (b) (iii) пояснює необхідність брати до уваги будь-яку невизнану частину перехідного зобов'язання при обліку наступних актуарних прибутків.
Відкрити повний текст документа