Серед усього розмаїття систем оподаткування в Російській Федерації стоїть окрему увагу приділити патентному режиму, який з'явився порівняно недавно, але на даний момент досить сильно поширений серед індивідуальних підприємців. Популярність такої системи обумовлюється істотним зниженням податкового навантаження і спрощенням оформлення звітності для компетентних органів - це варто розібрати детально.
Але для початку необхідно вивчити загальні аспекти ПСН для повного розуміння тонкощів складання документації про результати діяльності підприємця і процедури з подальшою подачею до податкових органів і позабюджетні фонди.
Поняття і визначення патенту
ВАЖЛИВО: Така можливість доступна не всім - існує конкретний список вимог до претендента, що дещо ускладнює вхід зацікавлених осіб в дану структуру.
Індивідуальний підприємець з необхідними даними і характеристиками купує патент, що звільняє його від сплати деяких видів податку, а це в свою чергу дозволяє значно заощадити кошти.
Переваги використання патентної системи оподаткування
Як вже було зазначено, патент може бути використаний тільки певним колом осіб. По суті, такий варіант справляння обов'язкових зборів на користь держави був розроблений саме для індивідуальних підприємців, тому багато його положення спрямовані на діяльність таких структур.
Тобто претендувати на можливість використання ПСН не можуть юридичні особи, прості товариства та інші об'єднання, сформовані для отримання прибутку.
Також передбачено обмеження за кількістю найманих працівників - воно не повинно перевищувати 15 осіб. У зворотній ситуації доступ до режиму буде закритий.
ВАЖЛИВО: У випадку будь-якої діяльності величина і кількість зборів неухильно підвищуються, тому ведення бізнесу найчастіше супроводжується значними витратами.
Для індивідуальних підприємців сплата податків часто стає каменем спотикання для подальшого розвитку справи. Тому Урядом і був розроблений проект патентного режиму з наступними досить вагомими плюсами:
- Його перша перевага якраз і полягає в звільненні від відразу декількох видів обов'язкових внесків: податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість і податок на майно фізичних осіб.
- Друга причина вибрати режим - низька ставка в 6% до прогнозованого річного доходу, розмір якого визначається державними структурами. Серед всіх систем у патенту даний показник є найнижчим. Відсоток же залишається незмінним в будь-якій ситуації.
- І заключне перевага полягає у відсутності коригування розміру податку від прибутку ВП. Тобто є значимою лише сума, яка визначається державою щороку, згідно прогнозованими даними по загальній економічній ситуації в країні.
Термін дії такого режиму встановлюється індивідуальним підприємцем: мінімальний - місяць, максимальний - рік.
По суті, на початку рекомендується вибрати систему на двомісячний період для ознайомлення на практиці - це дозволить повністю оцінити плюси і мінуси патенту. У разі схвалення його можна буде продовжити, пройшовши процедуру оформлення за новою.
Загальні положення про звітність за ССО
Як звітності в даному випадку передбачена спеціальна форма - Книга обліку доходів. Основні положення про оформлення такого документи і порядок заповнення відображені в Наказі Міністерства фінансів України № 154.
Необхідність ведення звітності обумовлюється проходженням певним обмеженням по доходах. Зокрема, індивідуальний підприємець втрачає право на використання ССО, якщо його доходи досягнуть 120 мільйонів рублів.
Основні моменти при оформленні КУД
Термін дії Книги обліку відповідає терміну дії використовуваного режиму оподаткування. Оформлення може здійснюватися не тільки в паперовому, а й в електронному форматі.
У першому випадку КУД повинна бути складена з урахуванням таких умов:
- необхідно зшити;
- пронумерувати кожну сторінку;
- на останньому аркуші зробити друк, в якій міститься інформація про кількість сторінок в документі;
- забезпечити наявність печатки податкової служби та підписи інспектора.
У випадку з використанням електронної форми оформлення Книга після закінчення податкового терміну повинна бути переведена в паперовий варіант із застосуванням розглянутих вимог. Після чого вона направляється до податкових органів протягом 25 діб після закінчення періоду дії патенту.
Крім того, індивідуальний підприємець при заповненні Книги обліку доходів повинен керуватися наступними вимогами:
- Записи оформляються в суворій хронологічній послідовності - побудова відбувається з урахуванням первинної документації, текст якої виконаний або російською мовою, або повинен мати порядковий переклад.
- Оформлення кожної операції має відбуватися з нового рядка.
- Використання коригувальних засобів для виправлення помарок не є допустимим. Всі помилки і поправки до них повинні бути завірені підписом та печаткою ВП.
- Заповнена звітність в обов'язковому порядку повинна зберігатися протягом 4 років.
Отже, КУД повинна містити в собі відомості про дохідну частину суб'єкта за окремий податковий період, протягом якого реалізується патентна діяльність.
У разі невиконання всіх розглянутих вимог Книга обліку доходів може бути не прийнята компетентними структурами. В результаті чого індивідуальному підприємцеві доведеться виправляти допущені помилки і за новою подавати документацію на перевірку в податкову.
звітність патенту
Єдиний вид звітності відбивається в необхідності вести Книгу обліків доходів, яка складається окремо на кожен напрямок патенту.
Ключова перевага патентного режиму сплати обов'язкових внесків на користь держави полягає у відсутності необхідності ведення податкової декларації.
Але важливо розуміти, що існують виплати, які вважаються обов'язковими до сплати навіть при придбанні патенту.
Від індивідуального підприємця з співробітниками
Отже, якщо підприємець має штат з працівниками, то до сплати підлягають:
У відомості за формою 4 ФСС відображаються два варіанти внесків:
- при настанні тимчасового статусу непрацездатності та з нагоди материнства;
- на обов'язкове державне соціальне страхування від непередбачених ситуацій в діяльності підприємства і захворювань професійного характеру.
ВАЖЛИВО: У разі неподання встановленої звітності до ІП будуть використані штрафні заходи аж до позбавлення патенту.
Від індивідуального підприємця без співробітників
Якщо індивідуальний підприємець не має штатом, то він зобов'язаний здійснювати сплату лише своїх внесків - для медичного страхування і для Пенсійного фонду Російської Федерації.
Варто враховувати, що ІП, що не привертають співробітників для трудової діяльності з оформленням відповідного договору, відповідно до положень Трудового кодексу РФ, не повинні надавати в ПФРФ розрахунок по необхідним зборів. В такому випадку звітність за даними показниками необхідна лише для голів фермерських господарств.
Що стосується варіантів здачі встановленої інформації, то строгих обмежень немає - головне, щоб обов'язок була виконана в конкретні терміни.
Підприємець може подати звітність при особистому відвідуванні компетентних служб, за допомогою офіційного представника, через використання послуг поштової служби або ж в електронному форматі.
Очевидно, що ІП, у якого відсутні оформлені трудові відносини з працівниками, обсяг обов'язків по звітності при використанні патентної системи оподаткування суттєво зменшений.
Як здавати звітність
Законодавство передбачає декілька варіантів для надання звітності до податкових органів та інші державні структури:
- при особистому відвідуванні відділення;
- через представника з оформленням завіреної довіреності;
- направити документи з використанням послуг пошти;
- передати звітність в електронному форматі через інтернет.
При будь-якому способі здачі індивідуальний підприємець повинен дотримуватися встановлених термінів. Навіть якщо прострочення становить всього одну добу, то це вважається серйозним порушенням, як наслідків до винної особи можуть бути застосовані штрафні санкції.
Як відбувається сплата фіксованих внесків?
Оплата індивідуальним підприємцем внесків до позабюджетних фондів характеризується наступною специфікою:
- Всі розглянуті платежі складаються або за формою № ПД або за формою № ПД-4с6. Оплата може бути проведена або в банку, або з розрахункового рахунку ІП, який може знаходитися в будь-якому кредитній установі.
- В оформленні квитанції на внески знадобляться відомості з Коди бюджетної класифікації.
- У випадку з реєстрацією ІП не з початку року, а пізніше - сплачувати потрібно не за весь період, а за час, що зареєстрований патент.
- Передбачена можливість скоротити податок, який сплачується за ССО, з урахуванням суми відрахувань, але не більше ніж наполовину. За допомогою цього можна заощадити значну кількість ресурсів. Використовувати дане право можна, якщо не були порушені строки оплати фіксованих платежів. В іншому випадку провести таку процедуру неможливо.
Існують загальні вимоги процедури подання звітності, але важливо розуміти, що від регіону до регіони вони можуть доповнюватися. Тому спочатку варто зателефонувати в компетентні структури і уточнити умови. У більшості випадків вистачає посвідчення особи, СНІЛС і копії квитанцій про оплату відповідних рахунків.
Останні зміни
- межа дохідної частини тепер становить 120 мільйонів рублів, а не 60;
- граничний розмір залишкової вартості основних засобів - 150 мільйонів рублів;
- індивідуальний підприємець має право використовувати спрощенку, якщо сумарна величина доходів за 9 місяців не перевищила 90 мільйоном рублів;
- в якості важливого пункту для звітності - тепер в облік доходів повинна бути включена вартість незалежної оцінки кваліфікації співробітників.
ВАЖЛИВО: Вся документація повинна бути погоджена зі справжніми нормативно-правовими актами. Важливо розуміти, що законодавство досить часто вносить певні правки і доповнення в умови надання або оформлення звітності.
Тому необхідно відстежувати зміни в положеннях Податкового кодексу Російської Федерації, щоб своєчасно зреагувати на придбані правові обмеження або нові можливості і реалізувати їх в подальшому без будь-яких помилок.
Рекомендуємо інші статті по темі