Більшість виробничих і торгових організацій надають покупцям гарантію на товари, що продаються. Облік витрат на гарантійний ремонт для цілей оподаткування прибутку проблем не викликає. Їх можна врахувати як інші витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (Підпункт 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Що стосується ПДВ, то гарантійний ремонт і обслуговування, що надаються в період гарантійного терміну експлуатації товарів без стягнення додаткової плати, ПДВ не обкладаються (Підпункт 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Але застосування звільнення від ПДВ пов'язано зі складнощами і суперечками з податківцями. Тому розглянемо докладніше, хто і як може його застосовувати.
Хто має право на звільнення
Проблем із застосуванням звільнення не буде, якщо ви:
(Або) виробник товарів;
(Або) продавець, який сам встановлює гарантійний термін, якщо виробник цього не зробив, або бере на себе гарантійні зобов'язання після закінчення гарантійного терміну виробника;
В якому розмірі вартість гарантійного ремонту не обкладається ПДВ
Документальне підтвердження гарантійних послуг
"Вхідний" ПДВ по товарах, роботах і послугах, використовуваним для гарантійного ремонту
Часто складно відразу визначити, для яких цілей буде використана запчастина - для гарантійного ремонту або для діяльності, що обкладається ПДВ. У такій ситуації вхідний податок можна прийняти до відрахування в повній сумі, а коли запасна частина буде передана для проведення гарантійного ремонту, ПДВ потрібно буде відновити. І при розрахунку податку на прибуток включити відновлений ПДВ до складу інших витрат (Пункт 3 ст. 170 НК РФ).