Щорічно роботодавці подають до податкових інспекцій довідки про доходи, які були отримані співробітниками. У році, що наступив потрібно використовувати оновлений шаблон, заповнювати який слід за новими правилами.
До змін законодавства та запровадження нових форм документів звикли все бухгалтери. Рік, що настав також привніс масу поправок.
Основні зміни
Глобальних змін форма 2-ПДФО не зазнала, і зовні вона виглядає так само, як і попередня. Основні поправки торкнулися порядку її заповнення. Головним нововведенням законодавця в заповненні нового документа є те, що податковим агентам більше не потрібно представляти кілька довідок при наявності у однієї фізичної особи доходу, оподатковуваного по різних податкових ставок. Це означає, що в разі отримання фізичною особою в одному податковому періоді доходів, оподатковуваних, наприклад, за ставкою 9 і 13 відсотків, до податкової інспекції видаються дві, як раніше, довідки (окремо по доходу, оподатковуваного 9-процентой ставкою, і окремо за доходами, оподатковуваним 13-процентой ставкою ПДФО), а всього одна.
Інше нововведення - розділ 5 доповнено словами «за ставкою. % ». Загальна назва даного розділу тепер звучить так: «Загальні суми доходу податку за підсумками податкового періоду за ставкою. % ».
Для чого все це потрібно?
Нагадаємо, що практично всі доходи, що виплачуються роботодавцями працівникам, підлягають обкладенню ПДФО (премії, заробітна плата, відпускні та інші виплати). Ставки, за якими вони обкладаються, встановлені статтею 224 Податкового кодексу.
заповнюємо довідку
У заголовку довідки вказуються загальні положення, а саме: рік, за який надаються відомості, номер довідки, а також дата її складання.
Відомості про доходи особи, якій податковим агентом був проведений перерахунок ПДФО за попередні роки в зв'язку з уточненням його податкових зобов'язань, оформляються у вигляді нової довідки.
При її складанні на заміну раніше поданої в полях «№. " і от. »Слід вказати номер попередньої довідки і нову дату складання.
В поле «ознака» проставляється цифра 1 - якщо в довідці зазначено відомості про доходи (п. 2 ст. 230 НК РФ), або цифра 2 - в разі неможливості утримати податок (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В поле «ИФНС (код)» - чотиризначний код податкового органу (2 цифри - код регіону, 2 цифри - код податкового органу), в якому податковий агент перебуває на обліку. У нашому випадку це 7717, де 77 - код регіону, 17 - код податкового органу.
Далі заповнюється розділ «Дані про податковий агента». В поле 1.1 вказуються дані про податковий агента: ІПН і КПП (через роздільник «/»), для фізичних осіб - тільки ІПН.
В поле 1.2 необхідно вписати скорочене найменування організації (фізичної особи), а разі відсутності - повне. Що стосується фізичної особи, визнаного податковим агентом, дані про нього вказуються повністю, без скорочень, прізвище, ім'я, по батькові - відповідно до документа, що засвідчує його особу.
У розділі 2 «Дані про фізичну особу - одержувача доходу» довідки 2-ПДФО відображаються дані про фізичну особу - одержувача доходу. До них відносять:
У розділі 3 «Доходи, що оподатковуються за ставкою _%» відображаються відомості про доходи, отриманих фізичними особами в грошовій та натуральній формі, по місяцях податкового періоду. У заголовку вказується та ставка податку, щодо якої заповнюється розділ довідки (13, 30, 9, 15, 35 відсотків або виходячи з відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування). Цей розділ складається з наступних полів:
Зверніть увагу: визначено нові коди доходів за операціями РЕПО і позики цінними паперами (нові коди +1537, 1 538, 1 539, 1541).
Поруч з графою «код вирахування» стоїть «сума відрахування». У ній прописується сума відрахування, відповідна коду. У полях 4.2, 4.3, 4.4 зазначаються відомості в разі, якщо платнику податків надається майнове податкове вирахування.
У довідці 2-ПДФО не потрібно відображати доходи у вигляді подарунків співробітнику, якщо їх вартість не перевищила 4000 рублів за рік.
Розділ 5 «Загальні суми доходу та податку за підсумками податкового періоду за ставкою _%». Цей розділ складається з семи полів. Розглянемо кожне окремо.
5.1 «Загальна сума доходу» - відображається загальна сума доходу за наслідками податкового періоду, без урахування податкових відрахувань (загальна сума доходу, зазначена в розділі 3).
5.2 «Податкова база» - вказується податкова база, з якої обчислено податок. Тобто пункт 5.1 мінус загальна сума відрахувань, зазначених в розділах 3 і 4 довідки.
5.3 і 5.4 призначені для відображення інформації про суму перерахованого податку.
5.6 «Сума податку, зайво утримана податковим агентом».
5.7 «Сума податку, не утримана податковим агентом» - сума податку, яку податковий агент не утримав в звітному податковому періоді.
Дивіться заповнення форми 2-ПДФО на прикладі.
Практична енциклопедія бухгалтера