Керівнику компанії колеги підказали, що можна заощадити на зарплатних податках і зборах, якщо частина латки співробітникам піде у вигляді компенсацій за знос власних ноутбуків, які вони використовують у відрядженнях. Головному бухгалтеру належить розібратися, чи досягається в даному випадку реальна економія на податках, чи існують податкові ризики і як документально оформити цю заміну.
Юлія Хачатурян,
генеральний директор
компанії Nika, risk
Заміна частини заробітної плати компенсаційними виплатами досить часто пропонується фахівцями з податкового планування. Це може допомогти заощадити не тільки на ПДФО, а й на страхові внески.
Частина заробітної плати працівника замінюється на компенсацію йому зносу майна, використовуваного для роботи, чи інших витрат. З цих сум, як правило, не сплачуються страхові внески і ПДФО.
Нагадаємо, що якщо працівник використовує особисте майно в інтересах роботодавця і за згодою або з відома останнього, то роботодавець зобов'язаний (ст.188 ТК РФ):
- виплачувати працівникові компенсацію за використання, знос (амортизацію) особистого майна;
- відшкодовувати витрати працівника, пов'язані з використанням цього майна.
При цьому розмір відшкодування витрат визначається сторонами трудового договору.
Всі види встановлених чинним законодавством компенсаційних виплат (у межах норм), пов'язаних з виконанням фізичною особою трудових обов'язків:
- звільняються від ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- не обкладаються страховими внесками (подп. «і» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ).
Компенсувати співробітнику можна витрати на використання власного автомобіля, комп'ютера, на мобільний зв'язок та інше. На конкретних прикладах розберемося, як працює дана схема, і що необхідно враховувати в кожному конкретному випадку.
Компенсуємо витрати на автотранспорт
Частина заробітної плати співробітника замінюється компенсацією витрат на використання в службових цілях особистого автотранспорту. При цьому роботодавець може компенсувати не тільки витрати на ПММ, а й на поточний ремонт, і на знос автомобіля.
Ліміт компенсації для податку на прибуток.
Таким чином, помітно заощадити на страхові внески і ПДФО не вдасться. З суми перевищення над нормою вигода від несплати ПДФО (ставка 13%) і страхових внесків (загальна ставка 30%) буде зменшуватися на втрати в податок на прибуток (ставка 20%). Підсумкова податкова вигода щодо суми перевищення над нормою з Постанови № 92 становить 23% від суми. Тому використання компенсацій за автотранспорт часто називають м'яким способом податкового планування. Відзначимо, що обмеження щодо віднесення до витрат компенсації за використання автотранспорту понад норми можна частково нівелювати. Наприклад, укласти на суму перевищення норм "видатковий договір" з дружньою компанією. Однак ризики при такому підході значно зростають.
При оподаткуванні прибутку
використовується наступні норми
компенсації за використання
особистого автотранспорту в розрахунку
на місяць:
Ліміт для ПДФО встановлює роботодавець.
Листи ФНС Росії, розміщені
на сайті nalog.ru в розділі
«Роз'яснення Федеральної податкової
служби, обов'язкові для застосування
податковими органами », повинні
податковими органами (лист ФНС
- трудовий договір (додаткова угода до нього) між працівником і роботодавцем (ст. 188 ТК РФ). У договорі повинні бути вказані:
- технічні та реєстраційні дані автомобіля;
- документально підтверджене право власності працівника щодо майна;
- порядок використання майна;
- розмір компенсації за використання і порядок відшкодування витрат, пов'язаних з використанням майна;Компенсація виплачується один
раз на місяць і не нараховується за
час перебування працівника в
відпустці, відрядженні і за періоди
тимчасової непрацездатності, то
Тобто нарахування компенсацій
проводиться за час фактичного
використання автомобіля (лист
Компенсуємо витрати на мобільний зв'язок
Суть підходу полягає в тому, що частина заробітної плати співробітника замінюється на оплату мобільного зв'язку, в результаті досягається економія на страхові внески і ПДФО.
Якщо компанія не надасть
службовий характер переговорів
працівника по мобільнику, а
також їх зв'язок з діяльністю
компанії, то на суму
компенсації при перевірці можуть
нарахувати ПДФО (постанови
ФАС Уральського округу від
ФАС Північно-Західного округу від
Про деталізацію рахунків.
Ліміт відшкодування витрат на зв'язок.
Тому для податкового планування бажано в якості ліміту вказати (в наказі і трудовому договорі) економічно обґрунтовану, але максимально можливу суму компенсації.
Встановіть в наказі, що
працівник має право
використовувати тільки в
службових цілях. тоді навіть
при відсутності встановленого
ліміту витрат на зв'язок і
деталізованих рахунків від
оператора буде шанс відстояти
в суді право компенсувати
працівникові повну суму витрат
на зв'язок, враховувати її при
розрахунку податку на прибуток і не
обкладати ПДФО (постанова
ФАС Північно-Західного округу від
Компенсуємо використання особистого ноутбука
Частина заробітної плати працівника можна замінити на компенсацію зносу його особистого ноутбука. Така виплата не обкладається ПДФО та страховими внесками, як встановлена ТК РФ компенсація, пов'язана з виконанням співробітником трудових обов'язків.
- умови виплати компенсації;
- розміри компенсації;
- перелік підтверджуючих документів, що подаються при їх необхідності.
- наказом, де вказати розміри компенсації;
- трудовим договором або додатковою угодою до нього, в якому є умова про виплату компенсації;
- копіями документів, що підтверджують право власності працівника на використовуване майно.
Безумовно, компенсаційну схему краще використовувати при прийомі на роботу нових співробітників. І з самого початку потрібно їх попереджати, що заробітна плата буде ділитися на дві частини.
Якщо ж компанія вирішить знизити зарплату старим працівникам, замінивши її частина компенсацією, то не виключені звинувачення в отриманні необгрунтованої податкової вигоди.