Законодавство встановлює пільговий режим оподаткування підприємств, які займаються інвестиційною діяльністю. У статті ми розповімо про те, як заощадити на податках при внесенні обладнання в статутний капітал організацій.
Внесок обладнання в статутний капітал є більш прийнятним способом оптимізації податків у порівнянні з безоплатною передачею майна. Пояснимо чому.
По-перше, Цивільний кодекс забороняє безоплатну передачу майна у відносинах між комерційними структурами (п. 4 ст. 575 ЦК України). Уклавши подібну угоду, компанії ризикують, так як вона може бути визнана недійсною.
По-друге, при вкладі майна в статутний капітал у приймаючої сторони не виникає оподатковуваного доходу, як в разі безоплатної передачі (п. 8 ст. 250 НК РФ). Правда, іноді безоплатна передача майна також зменшує базу податку на прибуток. Однак для того, щоб організації могли скористатися цією пільгою, необхідно виконати додаткові умови (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):- статутний капітал отримує боку більш ніж на 50 відсотків має складатися з вкладу передавальної організації;
- статутний капітал передавальної сторони більш ніж на 50 відсотків має складатися з вкладу отримує організації.
По-третє, передавальній стороні не вигідно передавати обладнання без зустрічного надання будь-якої матеріальної вигоди. А при внесенні майна до статутного капіталу компанія отримує акції (частки) приймаючої фірми. Отже, у неї з'являється можливість брати участь в управлінні організацією, отримувати дивіденди і т. Д.
Внесення обладнання в статутний капітал. Передача майна в якості внеску до статутного капіталу не зізнається об'єктом оподаткування податком на додану вартість (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Стало бути, що передає компанії не потрібно нараховувати і сплачувати ПДВ з вартості інвестованого обладнання.
У житті трапляються ситуації, коли компанія передає до статутного капіталу обладнання, яке раніше використовувалося в фінансово-господарської діяльності. В цьому випадку передавальній стороні слід відновити суми ПДВ в розмірі, раніше прийнятому до відрахування. Що стосується основних засобів, то податок потрібно взяти в пропорційно залишкової (балансової) вартості без урахування переоцінки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). У той же час приймаюча організація може зарахувати до відрахування суму податку, відновлену передавальною стороною (п. 11 ст. 171 НК РФ).
Зрозуміло, що скористатися наведеною пільгою організація може лише в тому випадку, якщо обладнання дійсно призначене для інвестиційної діяльності. Інакше доведеться заплатити не тільки податок, але і пені за прострочення його сплати.
Мінімізація сплати податку на прибуток
Майно, отримане у вигляді внеску в статутний капітал, приймають по вартості (залишкової вартості) майна і визначають за даними податкового обліку у сторони, яка передає на дату переходу права власності на обладнання. У вартість обладнання повинні включатися додаткові витрати, які несе передає організація за умови, що ці витрати визначені як внеску (вкладу) до статутного капіталу. Якщо яка отримує сторона не може документально підтвердити вартість внесеного майна або будь-якої його частини, то ціна цього обладнання або його частини визнається рівною нулю (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Коли платити податок на майно
Пунктуальність дозволяє економити
Оцінка експерта обов'язкове
Олег М'ясников, юрисконсульт департаменту податків і права ТОВ «ФБК», к.ю.н. Джерело матеріалу -