Власний капітал характеризує загальну вартість засобів організації, що належать їй на праві власності.
У складі власного капіталу можуть бути виділені дві основні складові: інвестований і накопичений капітал.
Інвестований капітал - це капітал, вкладений власниками. Інвестований капітал представлений в балансі російських організацій у вигляді статутного капіталу і в вигляді емісійного доходу в складі додаткового капіталу.
Накопичений капітал - це капітал, створений понад те, що було спочатку авансовано власниками. Він знаходить своє відображення у вигляді статей, які формуються за рахунок чистого прибутку (резервний капітал, нерозподілений прибуток).
У складі власного капіталу виділяються:
Статутний капітал організації (підприємства) - це початкова сума коштів засновників (власників), необхідних для її функціонування і відображають право, закріплене в статуті товариства, на ведення підприємницької діяльності. Його величина визначає мінімальний розмір майна компанії, що гарантує інтереси її кредиторів.
Додатковий капітал акумулює грошові кошти, що надходять підприємству протягом року, тому що включати їх до статутного капіталу в цей час неможливо. У нього включаються:
- дооцінка об'єктів основних засобів;
- емісійний дохід, отриманий від перевищення фактичної ціни розміщення над номінальною вартістю акцій як при всіх наступних емісіях акцій при збільшенні статутного капіталу;
- курсова різниця, цільове фінансування некомерційними організаціями капітальних витрат.
Використання додаткового капіталу має місце в наступних випадках: 1) збільшення статутного капіталу; 2) розподілу частини суми між засновниками організації; 3) погашення сум зниження вартості основних засобів за результатами переоцінки.
Резервний капітал - призначений для покриття кредиторської заборгованості на випадок припинення діяльності підприємства, покриття збитків, викупу своїх акцій. Резервний фонд не може бути використаний в інших цілях.
Законодавством РФ передбачено обов'язкове створення резервних фондів в акціонерних товариствах.
Для підприємств інших організаційно-правових форм створення резервного фонду не є обов'язковим.
Товариство з обмеженою відповідальністю може створювати резервний фонд у порядку і розмірах, передбачених статутом товариства. При цьому для ТОВ при створенні резервних фондів не встановлені його мінімально необхідні розміри.
Нерозподілений прибуток. Що залишився нерозподілені залишок прибутку є реінвестування прибутку в активи підприємства; він відбивається в балансі як джерело власних коштів і залишається незмінним до наступних зборів акціонерів.
Реінвестування прибутку - напрямок її частини або всієї суми на розширення виробництва.
· Резерв по сумнівних боргах створюється за розрахунками з іншими організаціями та громадянами за продукцію, товари, роботи і послуги на основі проведення інвентаризації дебіторської заборгованості організації з віднесенням сум резервів на фінансові результати організації. При цьому сумнівним боргом визнається така дебіторська заборгованість, що не погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена заставою, поручительством або банківською гарантією. Періодичність інвентаризації дебіторської заборгованості та порядок створення резерву по сумнівних боргах повинні бути затверджені в обліковій політиці. Використовувати резерв сумнівних боргів можна тільки для того, щоб погасити заборгованість, за якою минув строк позовної давності, а також інші борги, нереальні для стягнення. Сума резерву, в повному обсязі використаний у звітному періоді, може бути перенесена на наступні звітні періоди, але в наступних періодах резерв повинен бути скоректований щодо залишку резерву. Якщо організація створює резерв сумнівних боргів, то в бухгалтерському балансі дебіторську заборгованість слід показувати за мінусом суми утвореного резерву. У пасиві балансу сума утвореного резерву окремо не відображається.
· Резерв під знецінення фінансових вкладень утворюється в обсязі різниці між обліковою та розрахунковою вартістю некотируваних фінансових вкладень, за якими відбулося стійке істотне зниження їх вартості.
· Резерви майбутніх витрат створюються з метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва та обігу. Цілями створення резервів майбутніх витрат є: а) накопичення джерел фінансування великих витрат, що носять періодичний характер; б) рівномірний включення витрат в собівартість; в) вирівнювання проміжних фінансових результатів.
Організація може створювати такі види резервів майбутніх витрат: на майбутню оплату відпусток працівникам; виплату щорічної винагороди за вислугу років; виплату винагород за підсумками роботи за рік; ремонт основних засобів; гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування і на інші цілі.
Організація вирішує самостійно, які інші резерви їй створювати, і закріплює це положення в обліковій політиці.
В якості реальної величини власних коштів виступає вартість чистих активів підприємства - величина, що відображає вартість тієї частини його майна, яка залишиться після виконання всіх прийнятих на себе зобов'язань.
До складу активів, прийнятих до розрахунку (Ар), включаються:
необоротні активи, що відображаються в першому розділі бухгалтерського балансу (нематеріальні активи, основні засоби, незавершене будівництво, дохідні вкладення в матеріальні цінності, довгострокові фінансові вкладення, інші необоротні активи);
оборотні активи, що відображаються у другому розділі бухгалтерського балансу (запаси, податок на додану вартість по придбаних цінностей, дебіторська заборгованість, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти, інші оборотні активи), за винятком вартості в сумі фактичних витрат на викуп власних акцій, викуплених акціонерним товариством у акціонерів для їх наступного перепродажу або анулювання, і заборгованості учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу.
До складу пасивів, що приймаються до розрахунку (Пр), включаються:
довгострокові зобов'язання за позиками і кредитами та інші довгострокові зобов'язання;
короткострокові зобов'язання за позиками і кредитами;
заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів;
Резерви майбутніх витрат;
інші короткострокові зобов'язання.
Оцінка вартості чистих активів проводиться акціонерним товариством щоквартально і в кінці року на відповідні звітні дати
Між чистими активами підприємства і його статутним капіталом (фондом) існує наступний взаємозв'язок, яка дей-ствует, починаючи з другого року його діяльності:
де ЧА - чисті активи. КК (УФ) - статутний капітал (статутний фонд), то підприємство зобов'язане зменшити свій статутний капітал до величини чистих активів, тобто, фактично до величини реальної суми власних коштів. Так, якщо чисті активи бу-дуть рівні 500 тис. Руб. а статутний капітал - 600 тис. руб. пред-прийняття зобов'язане зменшити статутний капітал на 100
Розглянуте вище положення в повній мірі стосується і акціонерних товариств.
якщо ЧА <УК, акционерное общество обязано принять ре-шение о своей ликвидации, так как сложившаяся ситуация противоречит закону. Собственник государственного и муниципального предприя-тия обязан принять меры по восстановлению чистых активов до размера минимального уставного фонда, а если этого не произой-дет — принять решение о ликвидации (через суд) или реорганиза-ции предприятия.