В організації викрадені матеріальні цінності. Поки керівництво журиться з приводу виниклих збитків, бухгалтер повинен подбати про правильне оформлення того, що сталося. Адже розбиратися з податковими наслідками крадіжки доведеться саме йому.
Відображаємо збиток в бухгалтерському обліку
Після того як результати ревізії затверджені, перед бухгалтером виникає завдання: як відобразити в бухгалтерському та податковому обліку понесені збитки?
Слід сказати про те, що результати інвентаризації в бухгалтерському обліку відображаються в місяці, коли вона була закінчена (п. 5.5. Методичних вказівок). Таким чином, недостача викраденого майна відбивається не в тому місяці, коли виявлено крадіжку, а в тому, коли завершилася ревізія.
Сума збитку залежить від того, що було вкрадено. Наприклад, якщо викрадено основний засіб, то величина збитку дорівнює його залишковій вартості. У разі розкрадання матеріалів або товарів - їх фактичної собівартості. А ось якщо злодій вкрав гроші, то збиток буде дорівнює їх загальній сумі. При цьому в бухгалтерському обліку робляться відповідні записи в кореспонденції з рахунком 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей":
Дебет 94 Кредит 01, 10, 41, 50 - виявлено недостачу основних засобів, матеріалів (товарів, грошей в касі).
Якщо вартість викраденого буде компенсуватися за рахунок винної особи, співробітника організації, то в бухобліку це буде відображено наступними проводками:
Дебет 73-2 Кредит 94 - списаний збиток за рахунок винної особи
Дебет 50 Кредит 73-2 - внесена винуватцем сума збитку в касу.
У тому випадку, якщо сума недостачі утримується із зарплати працівника, в обліку робиться запис:
Дебет 70 Кредит 73-2 - утримано із зарплати працівника сума недостачі.
Порядок стягнення суми заподіяних збитків з працівника визначено в статті 248 Трудового кодексу. Якщо працівник не згоден добровільно погасити збиток, то фірма має право звернутися до суду (ст. 248 ТК).
У тому випадку, якщо у організації укладено договір з охоронною фірмою, то вона може стягнути збитки з неї, але за умови, що в угоді обумовлено: охоронці несуть відповідальність за вкрадену власність. В цьому випадку потрібно зробити такі проводки:
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку" Кредит 94 - списаний збиток за рахунок охоронного підприємства.
До відома читачів, якщо фірма вирішила не звертатися в міліцію і не шукати винних, вона має право за розпорядженням керівника списати суму збитку в бухобліку на позареалізаційні витрати. Але при розрахунку податку на прибуток цю суму врахувати вже буде не можна.
приклад
У ТОВ "Ламорт" відбулося розкрадання товару зі складу організації. Про що сталася крадіжці було заявлено в міліцію. За результатами інвентаризації сума збитку склала 100 000 руб.
Після проведеної інвентаризації в обліку ТОВ "Ламорт" зроблена проводка:
Дебет 94 Кредит 41 - 100 000 руб. - відображена фактична вартість вкраденого товару.
Винуватець розкрадання так і не був знайдений. Це підтверджено постановою про припинення кримінальної справи. Отримавши цей документ, бухгалтер зробив проводку:
Дебет 91-2 Кредит 94 - 100 000 руб. - списана недостача товару на позареалізаційні витрати;
У податковому обліку сума збитку - 100 000 руб. - також була списана на позареалізаційні витрати.