Ці показники необхідні для розрахунку новоствореної вартості (ВСС), доданої вартості (ДС) і структурних коефіцієнтів. Розрахуйте новостворену вартість:
Розрахуйте додану вартість:
ДС = ВСС + АМ = 196
За допомогою доданої вартості розрахуйте структурні коефіцієнти: К0. КЗП. Кам. що показують частку доданої вартості у виручці, частку витрат на оплату праці з урахуванням страхових внесків і відрахувань на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань в доданої вартості, а також частку амортизації в доданій вартості.
КЗП = ЗП / ДС = 0,146
Кам = АМ / ДС = 0,3469
Розрахунок чистих активів ТОВ «Фінексперт» представимо в таблиці:
Проблема податкового навантаження і її впливу на господарську активність підприємства - це один з найважливіших аспектів функціонування російської податкової системи. І головним завданням всіх податкових реформ служить зниження податкового навантаження за умови компенсації випадаючих доходів.
В даний час існує декілька методик розрахунку величини податкового навантаження для підприємства, у тому числі основними визнаються:
1) Методика Департаменту податкової політики Міністерства фінансів РФ;
2) Методика М.Н. Крейниной;
3) Методика А. Кадушіна і Н. Михайлової;
4) Методика Е.А. Кірова;
5) Методика М.І. Литвина;
6) Методика Т.К. Островенко.
Основна ідея кожної методики проявляється в тому, щоб зробити інтегральний показник податкового навантаження економічного суб'єкта універсальним, що дозволяє порівнювати рівень оподаткування в різних галузях народного господарства і по різним аспектам фінансово-господарської діяльності підприємства. Також кожна з методик враховує вплив змін кількості податків, податкових ставок і пільг на рівень оподаткування економічного суб'єкта. В цьому і проявляється практична цінність кожної методики.
На питання якою повинна бути оптимальна податкове навантаження єдиний відповідь ще не знайдений. Якщо податкове навантаження більше 20%, то у підприємства виникає потреба податкового планування, а якщо менше 20%, то все нормально, якщо перевищує 60%, то потрібна зміна податкової юрисдикції або зміна діяльності.
Для того щоб розкрити мета контрольної роботи, мною була розрахована величина податкового навантаження ТОВ "Фінексперт" з використанням перерахованих вище методик і зроблені відповідні висновки.
Отже, величина податкового навантаження ТОВ "Фінексперт", розраховане за методикою Департаменту податкової політики Міністерства фінансів РФ склала 18,41%. Так, як величина податкового навантаження менше 20%, підприємству рекомендовані лише разові послуги податкових консультантів, забезпечення чіткого ведення бухгалтерського обліку і використання всіх встановлених законодавством для даного підприємства пільг. Таким чином, необхідно шукати інші шляхи вдосконалення діяльності підприємства, не пов'язані з податковим плануванням і оптимізацією. Наприклад, пошук і впровадження енергозберігаючих технологій на наявному обладнанні, більш продумана робота з дебіторською заборгованістю, пошук більш дешевих постачальників і т.п.
Розрахунок величини податкового навантаження за методикою М. Н. Крейниной встановив її значення в розмірі 73,23%. Дана величина показує, у скільки разів сума сплачених податків відрізняється від прибутку, що залишається в розпорядженні економічного суб'єкта. Слід зазначити, що величина податкового навантаження за даною методикою є досить високою. Це пояснюється тим, що в якості бази для розрахунку приймається показник чистого прибутку і не враховуються непрямі податки, що призводить до необґрунтованого завищення податкового навантаження. Тому зробити об'єктивні висновки на основі проведених розрахунків не представляється можливим.
Розрахунок величини податкового навантаження на підприємство за методикою, запропонованої А. Кадушіна і Н. Михайлової, визначив її в розмірі 57,44 млн. Руб. Дана сума дозволяє визначити податкове навантаження як частку доданої вартості, що витрачається організацією на податкові платежі, тобто 57,44 / 196 = 0,3%. Це говорить про те, що організація витрачає третину частини своєї доданої вартості на сплату податкових платежів. Також на основі розрахунків можна зробити висновок про те, що основним джерелом податкового тягаря організації є сплата ПДВ в розмірі 33,16 млн. Руб. Оптимізувати даний податок можна шляхом заміни відносин, наприклад, оформивши замість передоплати або авансу договір позики.
Величина податкового навантаження підприємства, розрахована за методикою Є.А. Кірова, склала 44,84%. Даний показник також досить великий. Однак варто зазначити, що дана методика враховує всі податкові платежі, що сплачуються безпосередньо організацією (при цьому виключаючи ПДФО), тому величина податкового навантаження, розрахована за даною методикою в достатній мірі об'єктивно відображає тяжкість податкового тягаря організації. Так як податкове навантаження склала 44,84%, то підприємству слід провести заходи щодо її зниження, скориставшись одним з методів податкової оптимізації, наприклад, зміна податкової юрисдикції або зміна діяльності.
Величина податкового навантаження відповідно до методики М.І. Литвина склала 15,141%. Дана методика характеризує середнє значення податкового навантаження за всіма видами податків, порогове значення якого становить 68%.
Розрахунки за методикою Т.К. Островенко дозволили конкретизувати внесок кожного податку (групи податків) в конкретний джерело нарахування і платежу, тобто розрахувати податкове навантаження не тільки в загальному вигляді, але і на кожне джерело: витрати, виручку, валовий прибуток, власний капітал, чистий прибуток, фінансові ресурси.
Найбільший вплив з боку загальної суми податків «відчуває» виручка, а найменше - капітал.
Таким чином, розглянуті методики розрахунків мають різні підходи у визначенні структури податкових платежів, які включаються в розрахунки. Найбільш повну оцінку впливу податкового тягаря на економічний стан ТОВ дає методика розрахунку, запропонована А. Кадушіна і Н. Михайлової, однак вона не дозволяє реально оцінити податкове навантаження, оскільки не враховує всіх платежів, здійснених ТОВ. Однак при визначенні загальної величини податкового навантаження слід користуватися методикою Міністерства фінансів РФ тому вона розроблялася державою і є загальноприйнятою.
Завантажити: Ви не маєте доступу до скачування файлів з нашого сервера ЯК ТУТ скачували