Про те, що «їх величність документи» мають для кожної організації величезне значення, годі й казати. Всі вони повинні відповідати певним вимогам. Для деяких паперів, наприклад довіреностей, одним з істотних з точки зору їх юридичної сили є вимога нотаріального оформлення. Особливо значущі угоди або в силу вимоги закону, або щоб уникнути непередбачених ситуацій теж запевняють у нотаріуса. А як відобразити витрати «на нотаріуса» в бухгалтерському та податковому обліку?
Державне мито - це збір, що стягується з її платників при їх зверненні в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи або до посадових осіб, які уповноважені відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, за вчиненням стосовно цих осіб юридично значимих дій, передбачених главою 25.3 Податкового кодексу, за винятком дій, скоєних консульськими установами Російської Федерації (ст. 333.16 НК РФ).
обов'язкові дії
необов'язкові дії
Облік витрат в бухобліку
Дебет 26 (44, 91) Кредит 68.
Якщо оплатили дії приватного нотаріуса, то такий:
Дебет 26 (44, 91) Кредит 76.
Торгова організація «Кактус» скористалася послугами державного нотаріуса і запевнила 10 копій сертифікатів відповідності. Підзвітній особі було видано кошти з каси для сплати державного мита в сумі 1000 руб.
В обліку організації повинні бути зроблені такі проводки:
Дебет 71 Кредит 50 - 1000 руб.
- видані кошти в підзвіт для сплати державного мита. Дана операція оформляється видатковим касовим ордером;
Дебет 68 Кредит 71 - 1000 руб.
- підзвітною особою сплачено державне мито. На підставі первинних документів складається авансовий звіт;
Дебет 44 Кредит 68 - 1000 руб.
- сплачена державне мито визнається витратою на продаж. Складається бухгалтерська довідка.
Якщо організація запросить нотаріуса для виконання ним нотаріальних дій на свою територію, він має право збільшити розміри плати в півтора рази (подп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, п. 2 ст. 22.1 Основ про нотаріат).
Що визнати в податкових витратах?
Для запевнення у приватного нотаріуса перекладу документів з іноземної на російську мову підзвітній особі було видано з каси грошові кошти. За п'ять сторінок завіреного перекладу нотаріусові було сплачено 1500 руб.
У бухгалтерському обліку робляться проводки:
Дебет 71 Кредит 50 - 1500 руб. - видані кошти під звіт на нотаріальні послуги;
Дебет 26 Кредит 71 - 1500 руб. - враховані витрати, пов'язані з нотаріальними діями.
За засвідчення вірності перекладу документа з однієї мови на іншу встановлений тариф у розмірі 100 руб. за одну сторінку переказу (подп. 18 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Виходячи з цього в податковому обліку організація має право врахувати тільки 500 руб. (100 руб. Х 5).
Які послуги нотаріуса не є нотаріальними діями
В рамках здійснення своєї діяльності нотаріуси мають право складати проекти угод, довіреностей, заяв та інших документів, робити копії документів і виписки з них, виконувати інші технічні роботи, а також давати роз'яснення з питань вчинення нотаріальних дій.
За це не передбачено сплату державного мита або тарифу. Тому при наданні цих послуг або виконанні робіт нотаріус стягує «звичайну» плату, яка встановлюється за згодою сторін.
Подібні витрати не є нотаріальними. Їх кваліфікують як юридичні, інформаційні або консультаційні та враховують у податковій базі з податку на прибуток в повному обсязі.
Організація «Кактус» звернулася до приватного нотаріуса за розробкою та посвідченням доручення, що вимагає нотаріальної форми. Плата за розробку форми склала 500 руб. а за нотаріальне посвідчення - 200 руб. (В розмірі тарифу).
У податковому обліку організація може прийняти в повному розмірі та нотаріальне посвідчення довіреності, і розробку її форми нотаріусом. При обчисленні податку на прибуток всі витрати відносяться до інших, але витрати на посвідчення на підставі підпункту 16 ( «плата державному або приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення»), а витрати за розробку форми - на підставі підпункту 14 ( «витрати на юридичні та інформаційні послуги ») пункту 1 статті 264 Податкового кодексу.
запастися документами
Тепер торкнемося документального оформлення нотаріальних витрат.
Відповідно до положень статті 252 Податкового кодексу витрати повинні бути економічно обгрунтовані і документально підтверджені. Документальним підтвердженням витрат на нотаріальні дії є:
- квитанція до прибуткового касового ордеру, завірена підписом і печаткою нотаріуса, із зазначенням сплаченої суми;
- документ про виконані дії. Кращий варіант - це завірена підписом і печаткою нотаріуса виписка з реєстру, що включає: перелік нотаріальних дій, найменування та кількість примірників «оброблених» нотаріусом документів, розмір стягнутого тарифу.
Деякі вимагають від нотаріуса акти приймання-передачі послуг або виконання робіт. Зауважимо, що такі документи призначені для підтвердження факту надання послуг (виконання робіт) виробничого характеру (п. 2 ст. 272 НК РФ). Нотаріальні дії до них не відносяться (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). А значить, і видавати їх нотаріус не зобов'язаний.
Суми, які доводиться платити нотаріусу, і самі по собі можуть бути досить великими. А завищені суми важливо вчасно відстежити. Для цього потрібно знати ставки державного мита та тарифів і то, за які дії вони стягуються. Від цього залежить правильна кваліфікація витрат.
С. Шестакова, експерт
(Матеріал надано журналом «Практична бухгалтерія»)
Практична енциклопедія бухгалтера