Зі статті Ви дізнаєтесь:
1. Як і в якому розмірі можна відшкодувати витрати на проведення спеціальної оцінки умов праці.
2. Як враховуються витрати на проведення Спецоцінка для цілей оподаткування.
3. Яка відповідальність передбачена законодавством за непроведення Спецоцінка.
4. Якими законодавчими та нормативними актами керуватися.
Порядок відшкодування витрат на проведення спеціальної оцінки умов праці з ФСС
При цьому відшкодуванню з ФСС підлягає не вся сума витрат на проведення Спецоцінка. а лише частину:
Приклад розрахунку суми витрат на проведення спеціальної оцінки умов праці, що підлягає відшкодуванню з ФСС.
Так як сума відшкодування повинна бути не більше величини, розрахованої на підставі даних за три попередні роки, і величини, розрахованої за поточний рік, виходить, що ТОВ «Зірка» зможе відшкодувати з ФСС частина витрат на проведення спеціальної оцінки умов праці, рівну 2800 руб .
1. Заява про фінансове забезпечення запобіжних заходів.
2. План фінансового забезпечення запобіжних заходів в поточному календарному році, розроблений з урахуванням переліку заходів щодо поліпшення умов і охорони праці працівників, і (або) колективного договору (угоди з охорони праці між роботодавцем і представницьким органом працівників), із зазначенням суми фінансування.
3. Копію переліку заходів щодо поліпшення умов і охорони праці працівників, і (або) копія (виписка з) колективного договору (угоди з охорони праці між роботодавцем і представницьким органом працівників).
4. Копію локального нормативного акту про створення комісії з проведення спеціальної оцінки умов праці.
5. Копію цивільно-правового договору з організацією, яка проводить спеціальну оцінку умов праці, із зазначенням кількості робочих місць, щодо яких проводиться спеціальна оцінка умов праці, і вартості проведення спеціальної оцінки умов праці на зазначеній кількості робочих місць.
Крім копії договору зі спеціалізованою організацією, ФСС може зажадати документ, що підтверджує оплату її послуг. Тому перш ніж надавати документи для відшкодування витрат на проведення спеціальної оцінки умов праці, уточніть в своєму ФСС, чи потрібно подавати такий документ разом із заявою або він буде потрібно вже після прийняття Фондом рішення про відшкодування в якості підтвердження цільового використання виділених коштів.
. Зверніть увагу: копії документів слід завірити печаткою роботодавця (абз. 1 п. 6 Правил N 580н).
Перед тим, як звертатися до ФСС за відшкодуванням витрат на Спецоцінка, рекомендую ознайомиться з підставами для відмови ФСС у відшкодуванні (п. 10 Правил N 580н), для того, щоб заощадити час на походи в ФСС і заздалегідь підготуватися:
Якщо ФСС прийме позитивне рішення про відшкодування витрат на проведення спеціальної оцінки умов праці, то про результати використання виділених коштів необхідно буде відзвітувати:
По-перше, потрібно надати документи, що підтверджують факт проведення Спецоцінка - акт про надані послуги спеціалізованої організації, а також документ, що підтверджує оплату цих послуг. Крім того, в органі ФСС за місцем обліку краще уточнити, чи потрібні ще якісь звітні документи.
По-друге, сума витрат на проведення спеціальної оцінки, що підлягає відшкодуванню з ФСС, відображається у звіті 4-ФСС починаючи з того звітного періоду, в якому була проведена Спецоцінка. У звіті 4-ФСС зазначена сума відображається в следующе порядку:
Завантажити форму звіту 4-ФСС і Порядок його заповнення Ви можете тут.
Податковий облік витрат на проведення спеціальної оцінки умов праці
Відповідь на питання «чи можна прийняти витрати на проведення спеціальної оцінки умов праці з метою оподаткування?» Залежить від того, яку систему оподаткування застосовує платник податків, а також за рахунок яких коштів проводиться Спецоцінка. Очевидно, що прийняти до податкового обліку можна лише ті витрати на проведення Спецоцінка, які вироблені за рахунок власних коштів роботодавця. Частина витрат, яку відшкодовує ФСС, однозначно не приймається для цілей оподаткування. Тепер давайте розберемося, як враховуються витрати на проведення спеціальної оцінки в залежності від застосовуваної системи оподаткування.
1. Загальна система оподаткування
2. Спрощена система оподаткування
Пунктом 1 статті 346.16 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) встановлено перелік витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування у платників податків, які застосовують спрощену систему оподаткування. Даний перелік витрат є закритим.
Витрати на оплату послуг з проведення спеціальної оцінки умов праці статтею 346.16 Кодексу не передбачено, і, відповідно, такі витрати не можуть враховуватися при визначенні податкової бази по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.
Відповідальність за непроведення спеціальної оцінки умов праці.
- на посадових осіб в розмірі від п'яти тисяч до десяти тисяч рублів;
- на індивідуальних підприємців від п'яти тисяч до десяти тисяч рублів;
- на юридичних осіб від шістдесяти тисяч до вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Законодавчі і нормативні акти по темі статті:
1. Трудовий Кодекс РФ
2. Податковий Кодекс РФ (частина 2)
3. Кодекс про адміністративні правопорушення РФ
Як ознайомитися з офіційними текстами зазначених документів, дізнайтеся в розділі Корисні сайти