При отриманні передоплати продавець нараховує ПДВ. При відвантаженні товару в рахунок авансу він має право застосувати відрахування цієї суми податку. Однак бувають ситуації, коли в зв'язку зі зміною умов договору або його розірванням, передплачений товар не відвантажується або відвантажується в меншій кількості. В такому випадку продавець може заявити до відрахування ПДВ з авансу. Також право на відрахування податку, нарахованого з виручки від продажу товарів, виникає у компанії-продавця і при їх поверненні покупцем.
Відрахування ПДВ при поверненні авансу
У загальному випадку при отриманні авансу в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг) у продавця виникає обов'язок щодо нарахування ПДВ. На дату відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), в рахунок яких було отримано аванс, ПДВ, раніше нарахований з попередньої оплати, організація має право прийняти до відрахування.
Податкове законодавство передбачає, що в разі зміни умов або розірвання договору поставки та повернення авансових платежів можна застосувати відрахування податку, раніше нарахованого і сплаченого до бюджету з сум передоплати за товари (роботи, послуги), призначені для реалізації на території Росії.
Факт повернення авансових платежів повинен бути відображений в бухгалтерському обліку і підтверджений документально, наприклад, платіжними дорученнями. Зверніть увагу: вирахуванням можна скористатися не пізніше одного року з моменту відмови від передоплати.
Компанія-продавець уклала з покупцем договір на поставку товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 18%. Ціна договору - 118 000 руб. (В тому числі ПДВ - 18 000 руб.). Його умовами передбачено, що покупець перераховує продавцю 100% оплати в рахунок майбутньої поставки, а він в свою чергу зобов'язаний відвантажити товари протягом трьох днів з моменту отримання грошових коштів.
Дебет 51 Кредит 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
- 118 000 руб. - надійшов аванс від покупця;
Дебет 76 Кредит 68
- 18 000 руб. - нарахований ПДВ;
Дебет 68 Кредит 51
- 18 000 руб. - перерахований ПДВ до бюджету. У момент повернення авансу у зв'язку з розірванням договору;
Дебет 68 Кредит 76
- 18 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ, сплачений до бюджету з авансу;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними" Кредит 51
- 118 000 руб. - повернуті кошти покупцю.
Відрахування при поверненні товарів
Право на відрахування податку, раніше нарахованого з виручки від продажу товарів, виникає у фірми і при їх поверненні покупцем (п. 5 ст. 171 НК РФ). Наприклад, якщо той чи інший договір був розірваний. У декларації спеціального рядка для вказівки цих сум немає. Отже, їх вписують в загальну рядок 130 форми. Порядок обліку цих операцій, залежить від того, прийняв до обліку покупець згодом повернені товари чи ні.
Відповідно до пункту 3 статті 168 Податкового кодексу Російської Федерації при зміні вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, в тому числі в разі зміни ціни (тарифу) та (або) уточнення кількості (обсягу) відвантажених товарів ( виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, продавець виставляє покупцеві коригувальний рахунок-фактуру.
Таким чином, при поверненні товарів, прийнятих покупцем на облік, рахунок-фактура за повертається товарам виставляється покупцем. Тому в даному випадку коректувальні рахунки-фактури продавця не виставляються.
Після цього продавець має право прийняти ПДВ за поверненим товаром до відрахування і відобразити його суму в рядку 130 декларації.
А чи вправі продавець прийняти до відрахування всю суму ПДВ з раніше нарахованого з авансу, якщо реалізація був за різними ставками?
Поясню.Організація реалізцет товари за ставкою 18% ПДВ і без ПДВ. Прийшов аванс 118 рублів, 18 руб в 1 кварталі він попоал в книгу продажів. У 2 кварталі товар був реалізований за 118 рублів але пдв склав 10 рублів і потрапив в книгу продажів у 2 кварталі, в книгу покупок в другому кварталі правильно проставляти ПДВ з авансу 18 рубл. Або неправильно нараховувати на всю суму авансу 18%?
Факт повернення авансових платежів повинен бути відображений в бухгалтерському обліку і підтверджений документально, наприклад, платіжними дорученнями. Зверніть увагу: вирахуванням можна скористатися не пізніше одного року з моменту відмови від передоплати.
ЦЕ може бути застосовано ТІЛЬКИ щодо ТОВАРІВ
Відрахування сум податку, зазначених у пункті 5 статті 171 цього Кодексу, виробляються в повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з поверненням товарів або відмовою від товарів (робіт, послуг), але не пізніше одного року з моменту повернення або відмови .
Люди котрим сподобалось