У статті розберемо, як враховувати суми відпускних у бухгалтерському та податковому обліку, як вигідніше сформувати резерв на оплату відпусток.
Систематизуйте або поновіть знання, отримаєте практичні навички і знайдіть відповіді на свої питання на курсах підвищення кваліфікації в Школі бухгалтера. Курси розроблені з урахуванням ПРОФСТАНДАРТ «Бухгалтер».
Бухгалтерський облік відпускних
Відпускні відносяться до витрат по звичайних видах діяльності (п. П. 5, 8 ПБУ 10/99) і визнаються в бухгалтерському обліку в тому періоді, в якому були нараховані, незалежно від того, коли вони виплачені (п. П. 16, 18 ПБО 10/99).
Для узагальнення інформації про розрахунки з працівником за відпускними використовується рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».
Малі підприємства, які не створюють резерв на оплату відпусток, відображають нарахування відпускних такими ж проводками, що і нарахування заробітної плати:
Організації, що не належать до малих підприємств, нарахування відпускних формують за рахунок створеного резерву на оплату відпусток:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 - нарахований резерв на оплату відпускних.
Дебет 96 Кредит 70 - нараховані відпускні за рахунок резерву на оплату відпусток.
Формування резерву відпусток
Аудитор Ольга Букіна радить, як формувати резерв найбільш вигідно:
Податковий облік відпускних
У податковому обліку сума відпускних включається до складу витрат на оплату праці (п. 7 ст. 255 НК РФ) і визнається витратами з метою оподаткування прибутку.
У разі «перехідних» відпусток з одного місяця в інший, на думку Мінфіну Росії, сума відпускних повинна відображатися таким чином:
1. Якщо компанія застосовує ОСНО
Таким чином, відпускні визнаються одноразово, незалежно від того, на який період припадає відпустка, і включаються до витрат в розмірі нарахованих сум (п. 4 ст. 272 НК РФ), при розрахунку податку на прибуток.
Не забудьте, що в обліковій політиці підприємства необхідно закріпити порядок обліку сум відпускних, для цілей оподаткування.
2. Якщо компанія застосовує ССО «доходи мінус витрати»
Рекомендуємо статті в Школі бухгалтера:
Що робити, якщо листи Школи не приходять вам?
У Gmail натисніть на стрілку праворуч від кнопки відповіді і виберіть зі списку «Додати користувача« Контур Школа »в контакти».
В Outlook натисніть в листі правою кнопкою миші на «Контур Школа» і виберіть «Додати в контакти Outlook», потім зліва зверху «Зберегти і закрити»