Касова дісціплінаозначает, що відповідальні за даний сектор фахівці неухильно дотримуються порядок ведення касових операцій, встановлений для підприємств і індивідуальних підприємців. У матеріалі наведено основні умови, які повинні дотримуватися господарюючі суб'єкти для запобігання порушень при роботі з касою.
Контрольно-касова дисципліна - що це означає?
У чому полягає дотримання касової дисципліни
ККТ - як забезпечити дотримання правил?
Знання яких документів потрібно для забезпечення касової дисципліни?
Контроль за дотриманням дисципліни при роботі з готівкою
Перевірка касової дисципліни - яка процедура
Ведення касових операцій - відповідальність за порушення
Контрольно-касова дисципліна - що це означає?
Будь-яка організація або індивідуальний підприємець у своїй діяльності використовує готівку грошові розрахунки. При цьому для здійснення відповідних операцій законодавством передбачені певні правила. Їх неухильне дотримання - це і є контрольно-касова дисципліна.
Готівкові розрахунки включають в себе наступні операції:
- отримання виручки в формі готівкових коштів;
- видача зарплати;
- здача готівки в банк;
- отримання готівки з банку;
- розрахунки з підзвітними особами та інше.
Сукупність операцій з такими засобами носить умовну назву «операційна каса» або просто «каса».
- Організації та ВП, які надають послуги та отримали право на використання бланків суворої звітності (БСЗ).
- Організації та ВП, які застосовують ЕНВД, а також ІП, що використовують у своїй діяльності патентну систему оподаткування (ст. 2.1 Закону № 54-ФЗ). Такі суб'єкти вправі видати покупцеві будь платіжний документ, з якого простежується факт прийому готівки. На цій посаді може виступати і товарний чек, і прибутковий касовий ордер.
- Організації та ВП, що ведуть діяльність в таких умовах, при яких використання ККТ утруднено або недоцільно (п. 3 ст. 2 закону № 54-ФЗ).
Законодавством встановлено, що для кожного пункту прийому готівки повинен бути свій касовий апарат, причому їх число не підлягає обмеженню. Однак в кінці дня всі кошти, що надійшли оприбутковуються в касу підприємства (ІП).
Одне з правил касової дисципліни якраз і полягає в застосуванні ККТ саме там, де така техніка має бути присутня, і в тому, що проводяться по касі операції отримають відповідне документальне оформлення.
У чому полягає дотримання касової дисципліни
Касова дисципліна повинна дотримуватися всіма співробітниками підприємства, будь це бухгалтери, керівники або рядові співробітники.
Всі правила зведені в чотири головних нормативних документа:
Якщо узагальнити правила роботи з касою, то вони коротко такі:
Якщо підприємство або ІП враховують свої операції щодо спрощеного варіанту, то касові операції вони можуть вести теж в спрощеному вигляді. Це означає, що їм дозволяється не оформляти касові документи, відповідно, не встановлюють вони і ліміти.
ККТ - як забезпечити дотримання правил?
Робота з ККТ повинна проводитися за суворими правилами, що виключає порушення касової дисципліни. Відповідно до цих вимог ККТ повинна бути:
- Внесена до державного реєстру. Якщо ККТ виводиться з нього, але ще використовується при оформленні касових операцій, пробивати чеки можна до кінця терміну служби. При цьому за кордону 10-річного терміну виходити забороняється.
- Справна.
- Оснащена фіскальною пам'яттю, що має захист від стороннього втручання (пломби, голографічні наклейки та ін.).
- Поставлено на облік в ИФНС.
- Поставлено на технічне обслуговування за договором, укладеним між підприємством і ЦСО, що надають послуги в даному регіоні.
Знання яких документів потрібно для забезпечення касової дисципліни?
Ведення касової дисципліни передбачає, наприклад, що в кінці дня касир пробиває Z-звіт, в якому міститься інформація про надійшла протягом дня виручці. Дані фіксуються в журналі КМ-4, якщо працював касир, або в журналі КМ-5, якщо ККТ функціонує без такого співробітника. За підсумками Z-звіту касир складає довідку-звіт КМ-6, яка супроводжує виручку при здачі в операційну касу.
При оформленні операцій в операційній касі можливі наступні події:
- Надходження грошових коштів супроводжується оформленням прибуткового касового ордера (форма КО-1). Особі, яка гроші вносить, передається відривна частина ордера з підписами і печаткою. До ордеру можуть додаватися документи, що підтверджують дійсність операції.
- При видачі грошей через касу оформляється видатковий касовий ордер (форма КО-2). Для видачі грошей за таким ордеру обов'язковою вимогою є наявність підтвердних документів - відомості по заробітній платі, копії наказів на відрядження, відпустки і т. П. У даному ордері обов'язково повинні бути відображені реквізити посвідчення особи.
Форми і того і іншого ордера визначені Держкомстатом в постанові № 88. Касова дисципліна вимагає, щоб кожній операції відповідав свій документ. Інформація про заповнених ордерах вноситься в касову книгу (форма КО-4), де записи ведуться кожен операційний день. Після закінчення дня виводиться сальдо між приходом і витратою коштів.
Якщо на підприємстві є необхідність, вносяться дані в журнал запису ордерів по прибуткових і видаткових операцій (форма КО-3), а також журнал обліку грошових коштів, що передаються іншим касирам (форма КО-5).
Контроль за дотриманням дисципліни при роботі з готівкою
Правила ведення операцій з готівкою повинні дотримуватися всі працівники підприємства. Але контроль за дотриманням касової дисципліни покладено на головного бухгалтера (за умови, звичайно, що така посада передбачена на підприємстві). Якщо бізнес веде ВП у однині, то відповідальність вся на ньому.
При здійсненні контрольних заходів податкові органи хочуть виявити:
- чи є факти, коли виручка прибуткувати не в повній мірі або з порушенням термінів.
- перевищено чи 100-тисячний ліміт розрахунків;
- перевищувався ліміт залишку каси;
- чи були порушення при проведенні операцій через ККТ;
- чи завжди вдавалося покладені касові ордери і чи правильно вони оформлялися;
- чи завжди, коли належить, пробивалися і видавалися касові чеки і оформлялися чи в положеннях випадках БСО;
- збігаються касові залишки з даними, що містяться в касових документах;
- чи не було випадків надання подотчетнік великих сум на великі терміни.
Перевірка касової дисципліни - яка процедура
- документи, що оформлялися в ході забезпечення касових операцій;
- фіскальні звіти і контрольні стрічки ККТ;
- реєстраційні та експлуатаційні документи на ККТ;
- документи, що відображають відомості про отримання БСО, про їх обліку та утилізації;
- регістри обліку бухгалтерських і господарських операцій;
- накази, що встановлюють ліміти залишків по касі;
- авансові звіти.
Крім перерахованих документів і регістрів податківці мають право вимагати пояснень і просити будь-які інші форми, що мають відношення до предмету контролю.
Ведення касових операцій - яка відповідальність за порушення
Законодавство України передбачає адміністративну відповідальність за порушення касової дисципліни.
- Якщо готівкова операція проведена без пробиття чеків через ККТ, то:
- Посадові особи заплатять штраф в межах від 25 до 50% від розміру прихованої операції. При цьому встановлено нижній поріг такого штрафу - 10 000 руб. тобто штраф не може бути менше цієї суми.
- Організацію оштрафують на суму, рівну 75-100% від розрахункової і прихованої суми. У цьому випадку нижній поріг санкції - 30 000 руб.
- Повторне порушення вже буде каратися жорсткіше:
- Посадових осіб дискваліфікують на період від одного до двох років.
- Організацію або ІП можуть блокувати шляхом призупинення їх діяльності на строк до 3 місяців.
- Якщо порушення полягає в тому, що застосовувалася касова техніка, яка не задовольняє нормам, або не є зареєстрованим користувачем, то санкції будуть такі:
- Посадових осіб попередять або в крайньому випадку оштрафують на суму від 1 500 до 3 000 руб.
- Організацію попередять або оштрафують на суму від 5 000 до 10 000 руб.
Слід враховувати, що порушення касової дисципліни. пов'язане з ККТ, має свій термін позовної давності - 2 місяці. Тобто, якщо факт порушення не виявлено протягом зазначеного періоду, покарання можна уникнути. Однак податкові органи в подальшому проявлять до цього платнику податків більше оперативного уваги.