відповідальність податкових агентів (організацій і індивідуальних підприємців), які зобов'язані утримати податок при виплаті доходів фізичним особам і перерахувати його до бюджету; -
відповідальність платників податку на доходи фізичних осіб.
Відповідальність податкових агентів
Стосовно до податку на доходи фізичних осіб податкові агенти можуть допускати такі правопорушення: -
невиконання податковим агентом обов'язку з утримання або перерахуванню податку (відповідальність за це порушення передбачена статтею 123 Податкового кодексу РФ); -
неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю (відповідальність за це порушення передбачена статтею 126 Податкового кодексу РФ).
Якщо організація (індивідуальний підприємець) як податковий агент не втримає ПДФО з виплат фізичним особам, їй загрожує штраф в розмірі 20 відсотків від суми не стягнутого податку (ст. 123 Податкового кодексу РФ).
Зверніть увагу: податкова інспекція може оштрафувати організацію (індивідуального підприємця) за статтею 123 Податкового кодексу РФ тільки в тому випадку, коли вона мала можливість утримати податок з виплати на користь працівника, але не зробила цього. Якщо такої можливості у податкового агента не було (наприклад, при видачі подарунка), оштрафувати за неутримання податку не можна.
Нагадаємо, що якщо податковий агент не може утримати податок, то він протягом місяця має письмово повідомити про це в податкову інспекцію (п. 5 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Для цього можна використовувати довідку за формою 2-ПДФО, в якій вказується сума доходу і сума податку, передана на стягнення до податкового органу.
Якщо ж податковий агент не проінформує податківців, інспекція має право оштрафувати його за статтею 126 Податкового кодексу РФ за неподання відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю.
Штраф - 50 руб. за кожне неподання документ. Цей же штраф загрожує і в тому випадку, якщо довідки за формою 2-ПДФО не здані в інспекцію за підсумками звітного року.
Зверніть увагу, це важливо: якщо податковий агент міг утримати податок, але не зробив цього, інспекція може тільки оштрафувати його. Стягнути з нього не стягнутого суму і пені вона не має права.
Правда, чиновники переконані в зворотному. На їхню думку, відповідно до статті 24 Податкового кодексу РФ вони мають право стягувати недоїмку і штрафні санкції у всіх випадках неутримання ПДФО та неперерахування його в бюджет. Як аргумент законності своїх дій вони призводять статті 75 Податкового кодексу РФ. Податківці вважають, що пені з податків платять як самі платники податків, так і податкові агенти, які розрахувалися з бюджетом із запізненням.
Тут можна навести такі контраргументи.
Відповідно до пункту 1 статті 75 Податкового кодексу РФ пені нараховуються, коли податковий агент не перерахував до бюджету утриманий податок.
Таким чином, якщо податковий агент не утримав з громадян податок на доходи фізичних осіб, він зобов'язаний заплатити тільки штраф.
Відповідальність платників ПДФО
Якщо платник податків згідно із законом зобов'язаний здати податкову декларацію, але не зробив цього або зробив, але з порушеннями, у нього можуть бути серйозні неприємності. За це встановлена як податкова, так і кримінальна відповідальність. До платника податків в залежності від складу і тяжкості злочину можуть бути застосовані: -
статті 119 «Ненадання податкової декларації» і 122 «Несплата або неповна сплата сум податку» Податкового кодексу РФ; -
Декларація не здана в установлений термін
Штраф за це порушення передбачено статтею 119 Податкового кодексу.
Якщо платник податків затримає здачу декларації не більше ніж на 180 днів, податкова інспекція має право оштрафувати його за кожен повний або неповний місяць прострочення на 5 відсотків від суми податку, що підлягає доплаті за декларацією. Штраф не може бути менше 100 рублів і більше 30 відсотків від суми податку.
За декларацією Іванов повинен заплатити в бюджет 10 000 руб. Тому штраф складе 1000 руб. (10 000 руб. Х 5% х 2 міс.).
Якщо ж платник податків затримає здачу декларації більш ніж на 180 днів, штраф складе 30 відсотків від суми податку за декларацією плюс 10 відсотків від суми податку за кожний повний або неповний місяць прострочення, починаючи з 181-го дня.
Якщо ж платник податків взагалі не здав декларацію, але був зобов'язаний зробити це за законом, податкова інспекція, як тільки виявить це порушення, також пред'явить йому штраф за статтею 119 Податкового кодексу. А крім того, якщо це призвело до недоплати податку до бюджету, підуть і інші покарання.
Помилки в декларації або нездача декларації привели до недоплати податку до бюджету
Причина та сума недоплати податку Можливе покарання Підстава Несплата або неповна сплата сум податку (збору) в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних дій (бездіяльності) 20 відсотків від несплаченої суми п. 1 ст. 122 НК РФ Несплата або неповна сплата сум податку (збору) в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних дій (бездіяльності) Штраф у розмірі від 100 000 до 300 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років, або арешт від чотирьох до шести місяців, або позбавлення волі до одного року п. 1 ст. 198 КК РФ Недоплата здійснена навмисне і в особливо великому розмірі (під особливо великим розміром розуміється недоїмка за три роки в сумі понад 500 000 руб. (За умови, що частка недоїмки перевищує 20 відсотків від належної до сплати суми податку) або недоїмка понад 1500 000 руб .) Штраф у розмірі від 200 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 18 місяців до трьох років, або арешт від чотирьох до шести місяців, або позбавлення волі до трьох років п. 2 ст. 198
УВАГА! Якщо за фактом несплати! податку людини притягають до кримінальної відповідальності, податкова відповідальність до нього не застосовується.
Якщо ж помилки в декларації не привели до недоплати податку до бюджету, оштрафувати платника податків взагалі не зможуть, тому що ніякого покарання за це не передбачено.