У випадках присудження за рішенням суду виплат на користь фізичної особи (сума заробітку за час вимушеного прогулу, індексована сума не отриманої вчасно зарплати або відпускних, відшкодування моральної шкоди, відсотки за затримку зарплати і т.д.) виникає проблема: коли організація є податковим агентом і чи справді вона з таких виплат обчислити і перерахувати до бюджету ПДФО.
Але на практиці сума, що підлягає виплаті громадянину, може бути:
- (Або) розділена судом на суми, належні фізичній особі і що підлягають утриманню з нього. Наприклад: "Стягнути з ТОВ" Імпульс "на користь Лебедєвої В.М. заборгованість по заробітній платі за час вимушеного прогулу в сумі 50 000 руб. З утриманням при виплаті ПДФО (13%)";
- (Або) встановлено єдиної, наприклад: "Стягнути з ТОВ" Синтез "на користь Котова В.І. 180 000 руб. В відшкодування реального збитку (збитку)".
От саме про поділ виплачуваної суми краще подбати заздалегідь.
Тим більше що боржнику-організації відповідно до цивільного процесуального законодавства надано право на стадії розгляду цивільної справи про стягнення з організації-роботодавця (відповідача) суми доходів звернути увагу суду на необхідність визначення заборгованості, яка підлягає стягненню, з урахуванням вимог законодавства про податки і збори. В такому випадку в резолютивній частині судового акту буде вказана сума доходу, що підлягає стягненню, та сума, яку необхідно утримати в якості ПДФО і перерахувати в бюджетну систему.
Пам'ятайте також, що виплати за судовим актом організація може зробити:
При цьому порядок виконання судового акта ніяк не впливає на проблему утримання ПДФО з виплат за судовим актом.
Організація, яка є джерелом виплати грошових коштів фізичній особі за судовим актом, повинна виконати функції податкового агента (п. 1 ст. 24, п. П. 1, 4 ст. 226 НК РФ). При цьому обчислення та сплата ПДФО податковими агентами виробляються по відношенню до всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент, за винятком деяких доходів (ст. Ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228 НК РФ), які до досліджуваних нами виплат не належать (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Саме такі виплати зазвичай присуджуються до виплати на користь працівників при вирішенні трудових спорів. І тут ніяких проблем з утриманням податку не виникає, оскільки мова йде про не оподатковуваних ПДФО виплати (п. 3 ст. 217 НК РФ). Тому бухгалтеру організації, що виробляє виплати, при отриманні судового акту насамперед потрібно визначитися - чи є присуджена виплата об'єктом оподаткування ПДФО чи ні? Адже далеко не всі виплати по суду як працівникам, так і споживачам підпадають під дію п. 3 ст. 217 НК РФ.
Приклад 3. ТОВ "Сегмент" виплатило працівнику за виконавчим листом компенсацію за вимушений прогул, що наступив внаслідок незаконного звільнення.
Якщо сума виплат за рішенням суду визначена в виконавчому листі без урахування податку на доходи фізичних осіб, то співробітник отримує всю суму, зазначену у виконавчому листі, без утримання податку.