Необхідність оплати транспортного податку закріплена Податковим Кодексом РФ (глава 28). Зазначений документ визначає транспортні засоби, що оподатковуються, порядок нарахування та оплати.
Згідно з документом оплачувати податок на транспортний засіб зобов'язані громадяни та юридичні організації, які володіють ТС.
Причому автомобіль або інше ТЗ повинні бути зареєстровані у відповідних інстанціях. Як обчислити суму податку, якщо автомобіль перебував у розпорядженні власника неповний місяць? Давайте розбиратися разом.
Роз'яснення Мінфіну РФ
НК РФ говорить, що розрахунок транспортного податку ґрунтується на:
- потужності ТЗ;
- податкової ставки регіону реєстрації ТЗ (податок є регіональним, тому кожен суб'єкт РФ має право самостійно встановлювати розміри податкових ставок, але вони не повинні більш ніж в 10 разів відрізнятися від базових);
- часу володіння транспортом.
Державний орган пояснює, що податок стягується за час фактичного використання автомобіля.
Причому місяць постановки автотранспортного засобу на облік в органах ДАІ (або інших службах в залежності від виду транспортного засобу), а так же місяць зняття ТЗ з обліку в цілях оподаткування приймаються за повні місяці. Відповідь грунтується на статті 362 НК РФ.
Як розрахувати розмір транспортного податку за неповний місяць
Виходячи з існуючих документів, розрахунок транспортного податку здійснюється за місяці використання автомобіля.
Для фізичних осіб
Розрахунок податку для фізичних осіб здійснюється податковою службою регіону. Дані про власників транспортних засобів надходять з реєстраційних органів до податкової автоматично (без безпосередньої участі автовласника).
Розрахунок транспортного податку здійснюється за формулою:
Сума до оплати = податкова база * податкова ставка * Кв,
- податкова база - обчислюється в кінських силах чи інших одиницях, що визначають потужність ТС;
- податкова ставка - визначається регіональним законом про транспортний податок;
- Кв - коефіцієнт, що залежить від кількості місяців фактичного використання.
Коефіцієнт може бути знижувальним, якщо автотранспорт знаходився у володінні власника менш 1 року і підвищує (застосовується для автомобілів вартістю понад 3 млн. Рублів).
Якщо людина володіла автомобілем менше 1 року, то Кв визначається як відношення місяців використання ТЗ до 12, тобто до повного кількості місяців у році.
Вся інформація про нарахування транспортного податку міститься в податковому повідомленні, запропонованому автовласникові поштою. Цей же документ містить і дату, до настання якої податок повинен бути сплачений.
Для юридичних осіб
Транспортний податок за неповний місяць для юридичної особи розраховується за таким же принципом, що і для громадян.
Відмінними рисами є:
- необхідність проведення самостійного розрахунку суми податку по кожному транспортному засобу, тобто податок, який підлягає виплаті, визначається співробітниками бухгалтерії підприємства на заснування даних про потужності автомобіля і розмірі податкової ставки;
- оплата податку виробляється в кінці звітного періоду або поквартально (авансовими платежами). Даний аспект регулюється регіональними законами;
- в кінці кожного року до податкової інспекції подається декларація, яка містить порядок обчислення транспортного податку (по кожному ТЗ окремо) з додатком квитанцій про оплату авансових платежів.
Розмір авансового платежу визначається як ¼ від загальної суми податку.
Пільги інвалідам 1 групи на транспортний податок розглядаються тут.
приклади розрахунку
Розберемо приклади розрахунку транспортного податку на конкретних ситуаціях.
У законодавстві регіону з транспортного податку передбачена оплата авансових платежів.
У кожному кварталі підприємство зобов'язане оплачувати 7341,6 / 4 = 1835,4 рублів.
Слід врахувати, що при розрахунку суми транспортного податку потужність автомобіля береться в кінських силах.
Якщо в документах на ТЗ цей параметр вказаний в кВт, то для перекладу в кінські сили використовується наступна формула:
Наприклад, потужність автотранспорту становить 73 кВт. Потужність в кінських силах = 73 * 1,3596 = 99,25
Виникнення особливих ситуацій
При експлуатації автотранспортного засобу підприємством може виникати велика кількість різних ситуацій, що ускладнюють порядок розрахунку транспортного податку. Розберемо найбільш популярні з них.
Автомобіль придбано організацією, але не поставлений на облік в органах ДАІ. Згідно правил дорожнього руху, експлуатація не пройшли реєстрацію ТЗ можлива тільки протягом короткого терміну після покупки (не більше 10 днів).
Після закінчення зазначеного терміну експлуатувати транспорт не можна.
Отже, оплачувати податок на ТЗ, яка не перебуває на обліку, не потрібно.
Автомобіль спочатку був придбаний в лізинг, а після цього зареєстрований на організацію.
Оплачувати транспортний податок в ситуації, коли авто було зареєстровано спочатку на орендаря, а в наслідку на власника, необхідно тільки 1 раз. При цьому Кв визначається згідно вищевикладених правил.
Якщо спочатку авто було зареєстровано на компанію - лізингодавця, а згодом перереєстровано на власника, то сума транспортного податку визначається виходячи із загальних правил покупки - продажу автотехніки.
Автотранспортний засіб викрадено і тому не може експлуатуватися підприємством. Про факт викрадення необхідно отримати довідку з ДАІ. Цей документ підтверджує відсутність необхідності оплачувати транспортний податок.
Транспортний засіб протягом одного місяця перереєстровано на філію компанії, розташований в іншому регіоні.
Для уникнення подвійного оподаткування організації місяць перереєстрації оплачується первісним власником ТЗ, а філія компанії зобов'язаний сплатити транспортний податок з місяця, наступного за проведенням процедури перереєстрації.
Таким чином, при здійсненні операцій з транспортними засобами необхідно мати на увазі, що місяць продажу або покупки вважається цілим місяцем володіння ТЗ і обкладається транспортним податком на законній підставі.
Як дізнатися транспортний податок на прізвище та ІПН, розповідається на сторінці.