толлінгові операції
Толінг є способом організації переробки сировини і матеріалів замовника на готову продукцію іншим підприємством і способом розрахунків за таку переробку, за умовами яких сировина і матеріали передаються переробнику без компенсації їх вартості, де враховуються на позабалансовому рахунку до передачі давальнику виробленої з неї продукції.
Сировина і матеріали, передані в переробку, не переходять у власність переробника, залишаючись власністю давальника (сторони, яка передає). Важливо розуміти, що дії переробника розглядаються як надання послуг (виконання робіт) з переробки, а не виробництво продукції. При цьому упаковка, розфасовка такої продукції силами третіх осіб не розглядається як переробка матеріалів на давальницьких умовах, оскільки в цьому випадку не відбувається перетворення продукції в іншу якість.
При визначенні порядку сплати податку на додану вартість слід керуватися п. 11.9 Закону України про ПДВ.
Облік у підприємства-давальника
Обороти по рахунках
Основні господарські операції
Операції розрахунків за податками
Сировина зі складу передано другому підприємству для переробки
Робота виконана переробником. Акт про виконання підписано
Нараховано податковий кредит (проводка, одночасно з проведенням 1)
Вартість переданої сировини зарахована в виробничі витрати
Сплачено переробнику за виконання робіт по переробці сировини
Готова продукція передана на склад
Облік у підприємства-переробника
• В оплату послуг з переробки зараховується продукція переробки.
Обороти по рахунках
Основні господарські операції
Операції розрахунків за податками
Отримано давальницьку сировину від замовника
Роботи виконані, підписаний акт виконаних робіт з переробки давальницької сировини
Нараховано ПДВ у складі виручки
Нараховано знос ОС, що експлуатувалися безпосередньо при виконанні замовлення по переробці
Витрати, понесені у зв'язку з переробкою давальницької сировини, зараховані в собівартість виконаних і зданих замовнику робіт
Виручка за вирахуванням ПДВ визнана доходом звітного періоду
Собівартість реалізованих послуг списана на зменшення доходів
Обороти по рахунках
Основні господарські операції
Операції розрахунків за податками
Оприбутковано готову продукцію, виготовлену з так-вальческого сировини, передана замовником в оплату за переробку
Нараховано податковий кредит
(Проводка, одночасна з проводкою 9)
Проведено взаємозалік в розрахунках
Списано давальницьку сировину з позабалансового рахунку
• Оплата послуг з переробки здійснюється в грошовій формі.
Обороти по рахунках
Основні господарські операції
Операції розрахунків за податками
Отримано давальницьку сировину
Роботи виконані і підписаний акт про надання послуг з переробки
Нараховано ПДВ у складі виручки (проводка, одночасно з проведенням 1)
Нараховано знос ОС, що експлуатуються безпосередньо при виконанні робіт по переробці
Витрати, понесені у зв'язку з переробкою давапь-чеського сировини, зараховані в собівартість виконаних і зданих замовнику робіт
Виручка за вирахуванням ПДВ визнана доходом
Списано собівартість реалізованих послуг на зменшення доходів звітного періоду
Отримано оплату від замовника
Списано давальницьку сировину з позабалансового рахунку
Правила Користування "class =" mainlevel "> Правила Користування