Що таке ПДФО
- Рассшіфровивается як податок на доходи з фіз. осіб.
- ПДФО вважається видом прямих податків.
- Береться в% від всього доходу фіз. особи, яка звільнена від податкових операцій, без фіксування в податковий пункт сум і відрахувань.
- Сплачується ПДФО з усіх типів доходів, які були отримані в поточному році.
- ПДФО сплачується в натуральному і грошовому форматі.
Хто такі податкові агенти
Податковими агентами вважаються:
- Індивідуальні підприємці.
- Адвокати, які організували адвокатські класи.
- Російські підприємства.
- Нотаріуси, які ведуть приватну практику.
- Разом узяті підрозділу ін. підприємств в Росії
Від таких агентів платники податків отримують доходи, які включають в себе і ПДФО за матеріальним становищем НК РФ (глава 23).
Що повинні робити податкові агенти?
- Утримувати ПДФО від доходу платника податків.
- Вираховувати ПДФО.
- Перекладати ПДФО до бюджету.
Важливо! Коли проводиться сплата ПДФО, за рахунок коштів самих податкових агентів вона неприпустима.
Ще, коли укладаються договори або інші угоди, забороняється включати в такі угоди податкові застереження (відповідно до них виплачують дохід податкові агенти і мають зобов'язання за витратами, пов'язаними зі сплатою ПДФО).
Податок з доходів адвоката утримується, сплачується і визначається всіма колегіями адвокатських контор, адвокатськими бюро, юр. допомогою.
Що представляють платники податків
- Фіз. особи, які отримують прибуток з джерел не вважає податковими представниками в Росії.
- Фіз. особи, які вважаються податковими резидентами в Росії.
Виплата з відпускних
Якщо вивчити Трудовий кодекс РФ, то відповідно до статті 114, всім робітникам забезпечуються щороку відпустки з продовженням роботи на своїй посаді і збереженням заробітної плати.
У такої мети, як оподаткування ПДФО, виплата відпускних робітникові не вважається виплатою за трудові зусилля. Доходи, які перетворені в вигляді оплати праці, визнаються в самий останній день конкретного місяця, а на виплачування самих відпускних вони не поширюються.
Отже, ПДФО потрібно переводити в бюджет, коли відбувається виплачування відпускних робітникові.
Важливо! Оплата за сам відпустка не вважається виплатою доходу за виконання представлених трудових обов'язків, так як в статті 106 - 107 ТК РФ, відпустка є часом, коли робочий звільняється від цих обов'язків.
Наприклад, якщо якесь підприємство не втримало і не перевело ПДФО з відпускних робочого, то при виїзній перевірці його чекав штраф в 20% від несплаченого податку.
Час сплати ПДФО
Пам'ятайте, що кожен роботодавець робить відрахування на користь позабюджетних фондів, виплачуючи їм внески зі страхування.
Які доходи звільняють від обкладання податками
Типи доходів з фіз. осіб, що не обкладаються податками:
- Пенсії. які встановлені державної пенсійної гарантією, а також трудові пенсії і соц. доповнення до пенсій.
- Посібники (державні), крім посібників як з тимчасової непрацездатності (входить і посібник про догляд за хворою дитиною), інші перерахування і різноманітні відшкодування.
- Допомога по вагітності та пологах, допомога по безробіттю.
- Суми за одиничними перерахуванням (туди входить і матеріальна допомога), які надають:
- Роботодавцями для членів якоїсь сім'ї померлого працівника або колишнього робітника, який вийшов на пенсію.
- Роботодавцями для робітників при народженні дитини або її усиновлення (не більше 50-ти тисяч рублів на одну дитину).
- Різні стипендії.
- Доходи платника податків. які надсилаються від продажу вирощених самими в підсобних госп-вах (перебувати повинні в Росії), птиці, кролів, худоби, диких тварин, продукції квітництва, бджільництва та тваринництва.
- Доходи від членства селянського господарства та інші пункти.
Ставка по ПДФО з дивідендів
- Ставка дорівнює 13% замість 9%.
- Якщо подумати, то ця ставка майже зрівнялася з вживаною (наприклад, до заробітної плати) ставкою.
- Дивіденди, як і раніше не обкладаються страховими вкладеннями в певні фонди.
Зарплата і аванси
Зарплата, звичайно, перераховується щомісяця самим останнім днем даного місяця.
За Трудовим кодексом РФ в статті 136, кожен роботодавець зобов'язаний виплачувати зарплату не рідше, ніж кожну ½ місяця в день. Це встановлено:
- Колективною угодою.
- Правилами розпорядку всередині компанії.
- Трудовою угодою.
Коли заробітна плата виплачується в першій половині місяця, то її називають - «аванс».
Всі бухгалтери розглядають таке питання як утримання і сплата ПДФО з авансів.
- Визначати, а потім утримувати ПДФО із заробітної плати робітників потрібно в четвертій декаді місяця при перерахуванні самої зарплати.
- Аванси, які були перераховані в рахунок зарплати, що не вважаються доходами робітників по НК РФ, отже, ПДФО не обкладаються.
- Роботодавець в свою чергу повинен перерахувати ПДФО не пізніше:
- Доби фактичного отримання в банківській організації готівки по виплаті доходу.
- Доби перекладу доходу з рахунку в банківському підприємстві платника податків за дорученням на рахунок третьої особи в самому банку.
- Існують інші випадки, коли податкові агенти переводять ПДФО не пізніше доби:
- Наступного дня перекладу (за фактом) платника податків доходу для доходу, який сплачується готівкою.
- Наступного дня удержку (по факту) ПДФО для прибутку, яка отримана платником податків в натуральному типі або як матеріальна користь.
Природно, сума ПДФО, яка була визначена і утримана з зарплати за цілий місяць, перекладається в бюджет, коли відбувається день виплати зарплати (або на 2-ий день).
Пам'ятайте! ПДФО з самих авансів не утримується, отже, до бюджету не буде перераховуватися.
Виплати, коли відбувається звільнення робітника
Коли перекладається ПДФО з доходу звільняється робітника, то податок потрібно переводити на підставі статті 223 НК РФ в день отримання самого розрахунку робочого, або на 2-ий день.
Якщо трудові відносини робочого і роботодавця припиняються до закінчення в проміжок цілого місяця, то часом отримання (за фактом) платника податків доходу в типі плати за працю є - останню добу роботи, за які робочому був перерахований дохід.
Патент на трудову діяльність для іноземних робітників
Важливо! Такий платіж необхідно буде виплатити протягом терміну дії наявного патенту. Якщо розглянути підприємства щодо ін. робочих, які працюють у підприємств і Індивідуальних підприємців, то ПДФО за висновками року розраховується та сплачується податковим агентом (орієнтуючись (по факту) одержуваної заробітної плати), а відомості про доходи вказує платник податків.
Про професійний податкове вирахування:
Важливо! У професійному відрахуванні фіз. особа може звертатися, і до податкового агента, і в податкову інспекцію.
Виникла переплата по ПДФО
Коли якесь підприємство помилково переплачує ПДФО в сумі, яка більше утриманої, то в рахунок майбутніх операцій по платежу її відносити не можна.
Чому? Така сума не вважається сплаченим податком в надлишку. тому що не було утримано із доходів робітників, а вносилася в бюджет за рахунок коштів підприємства (податкового агента), отже, повернути можна тільки зайву суму.
- Скласти заяву в довільній формі, так як зразка немає.
- Подати заяву в податкову інспекцію.
- Рішення повинно прийти протягом 10-ти робочих днів.
- Переплата повинна стояти на 68-ом рахунку, щоб не списувати її протягом 3-х років.
Відповідальність за несплату ПДФО
Коли будь-яка особа не сплатило ПДФО, то до нього застосовуються штрафні санкції. Вони мають дуже великий діапазон, отже, все залежить від форми порушення.
- Відповідальність підприємств та ВП (податкових агентів).
- Відповідальність фіз. осіб, тобто того, хто платить податок.
Сам штраф - це 20 відсотків від кількості виконаного платежу. Пам'ятайте, що пеня нараховується, якщо податок втримався агентом і не переведений до бюджету. Якщо ж несплата була здійснена спеціально, то санкції можуть бути в розмірі до 500 тис. Руб.
До якого бюджету сплачувати ПДФО
ПДФО - це податок федеральний, але більша частина буде перераховуватися в бюджет конкретного суб'єкта РФ.
Отримайте безкоштовну юридичну консультацію прямо зараз
Розрахувати прибутковий податок - алгоритм і формула
Як розрахувати неустойку за ставкою рефінансування
Нарахування дивідендів і бухгалтерські проводки