«Танцювати» (разом з головним експертом з питань бухгалтерського обліку та оподаткування Першого Будинку Консалтингу «Що робити Консалт» Світланою Хитрово) вирішили «від грубки». Тобто від створення резервів на оплату відпусток. Хто # 8209; то скаже, несвоєчасною тимчасово, мовляв. Нічого, повторення - мати навчання, на майбутнє знадобиться.
Резервування в бухгалтерському ...
Чергова оплачувана відпустка повинна надаватися щорічно. Причому в перший рік роботи право на відпустку виникає у працівника після закінчення шести місяців безперервної роботи, якщо інше не встановлено угодою сторін. Відпустка за другий і наступні роки роботи може надаватися в будь-який час робочого року відповідно до черговості надання щорічних оплачуваних відпусток, встановленої у даного роботодавця (ч. 1, 2, 4 ст. 122 ТК РФ).
- у організації існує обов'язок, що стала наслідком минулих подій її господарського життя, виконання якої організація не може уникнути або цей обов'язок, найімовірніше, виникне;
- відбудеться зменшення економічних вигод;
- величина оцінного зобов'язання може бути обгрунтовано оцінена.
Суми виникають оціночних зобов'язань розраховуються виходячи із середнього заробітку працівника з урахуванням страхових внесків, що підлягають нарахуванню при оподаткування податком на прибуток. При цьому оцінне зобов'язання має визнаватися в бухгалтерському обліку організації в величині, що відображає найбільш достовірну грошову оцінку витрат, необхідних для розрахунків за цим зобов'язанням.
Тому організації частіше створюють резерв в найбільш ймовірній оцінці - тобто в сумі, необхідній для оплати відпусток працівників на найбільш ймовірний період - календарний рік.
Варіантів, як створити резерв під майбутню оплату відпусток, в бухгалтерському обліку безліч. Наприклад, цей резерв можна створювати:
Останній варіант можуть застосовувати лише ті організації, які складають і подають тільки річну звітність.
Нарахування резерву відображається в обліку такими бухгалтерськими проводками:
Дебет рахунків 20, 23, 26, 44, 08 і т. Д. В залежності від того, з чим пов'язана робота співробітників (витрати на виробництво, витрати на продаж, вартість необоротні активи, інші витрати)
Кредит рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат»
Якщо суми резерву на звітну дату недостатньо, потрібно зробити додаткові відрахування. Якщо резерв сформували в сумі, більшій, ніж необхідно, потрібно врахувати суму перевищення в інші доходи.
... і податковому обліку
Прийнявши рішення формувати резерв на відпустки і зафіксувавши його в наказі про облікову політику для цілей оподаткування, організація повинна розрахувати граничну суму відрахувань і щомісячний відсоток відрахувань в резерв. Для цього складається спеціальний розрахунок (кошторис), який оформляється як додаток до наказу про облікову політику.
Визначити відсоток відрахувань в резерв необхідно за формулою:
відсоток відрахувань в резерв
Прийнятий спосіб резервування, граничну суму відрахувань і щомісячний відсоток відрахувань в даний резерв необхідно вказати в обліковій політиці організації.
Облік резерву необхідно вести в окремому податковому регістрі.
Облік резерву необхідно вести в окремому податковому регістрі.
Якщо ж сума резерву на кінець року виявиться більше суми фактичних витрат на відпустки, то відповідно до п. 3 ст. 324.1 НК РФ недовикористані на останній день поточного року суми резерву підлягають обов'язковому включенню до складу податкової бази цього року (у складі позареалізаційних доходів).
Якщо ж працівниками були використані не всі відпустки відповідно до графіка відпусток на поточний рік, то частина невикористаного резерву переноситься на наступний рік. Але тільки та частина, яка відповідає фактично перенесеним відпусток працівників (п. 4 ст. 324,1 НК РФ).
Якщо суми резерву недостатньо, то вона донараховується за рахунок позареалізаційних витрат. Для документального підтвердження переносів відпусток все повинно бути оформлено у відповідності до правил кадрового обліку.
Світланою Хитрова. для журналу «Московський бухгалтер»
Робота з кадрами на підприємстві
Правильно складені документи захистять від штрафних санкцій з боку перевіряючих, виведуть з конфліктної ситуації з працівниками. З електронною книгою «Робота з кадрами на підприємстві» у вас буде в повному порядку вся документація.
Дізнайтеся більше >>
Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>
Читайте також по темі:
Практична енциклопедія бухгалтера