Розмежування повноважень між ФНС Росії і державними позабюджетними фондами при передачі повноважень з адміністрування страхових внесків
До податкових органів переходять повноваження по:
- контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати страхових внесків відповідно до положень НК РФ;
- надання відстрочки (розстрочки) по страхових внесках;
У ПФР і ФСС зберігаються повноваження щодо:
Особливості постановки на облік платників страхових внесків
При цьому процедура постановки на облік (зняття з обліку) в податкових органах організацій і фізичних осіб не зазнала значних змін. Так, постановка на облік у податкових органах російської організації за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, іноземної некомерційної неурядової організації за місцем здійснення нею діяльності на території Російської Федерації через відділення, а також індивідуального підприємця за місцем його проживання здійснюється на підставі відомостей, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підпри імателей.
Наприклад, постановка на облік (зняття з обліку) в податковому органі міжнародної організації, визнаної платником страхових внесків, здійснюється податковим органом на підставі заяви такого міжнародної організації про постановку на облік (зняття з обліку) платником страхових внесків.
Постановка на облік (зняття з обліку) в податковому органі арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора здійснюється податковим органом за місцем їх проживання на підставі відомостей, які повідомляються уповноваженим центральним органом виконавчої влади, що здійснює функції по контролю (нагляду) за діяльністю саморегулівних організацій арбітражних керуючих, оцінювачів , медіаторів. Постановка на облік (зняття з обліку) в податковому органі патентного повіреного здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, які повідомляються Федеральною службою з інтелектуальної власності.
Постановка на облік (зняття з обліку) фізичної особи як платника страхових внесків здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі заяви, зробленої такою фізичної особи про постановку на облік (зняття з обліку) платником страхових внесків, яку представляють в будь-який податковий орган за його вибору.
Платники страхових внесків
Пунктом 3.4 статті 23 НК РФ окремо виділені обов'язки платників страхових внесків, до яких відносяться:
1. сплата страхових внесків, встановлених НК РФ;
2. ведення обліку об'єктів оподаткування страховими внесками, сум обчислених страхових внесків по кожній фізичній особі, на користь якого здійснювалися виплати і інші винагороди;
3. подання до податкового органу за місцем обліку розрахунків за страховими внесками;
4. подання до податкових органів документів, необхідних для обчислення і сплати страхових внесків;
5. подання до податкових органів у випадках та порядку, які передбачені НК РФ. відомостей про застрахованих осіб в системі індивідуального (персоніфікованого) обліку;
6. забезпечення протягом шести років схоронності документів, необхідних для обчислення і сплати страхових внесків;
7. повідомлення до податкового органу за місцем знаходження російської організації - платника страхових внесків про наділення відокремленого підрозділу повноваженнями щодо нарахування виплат і винагород на користь фізичних осіб протягом одного місяця з дня наділення його відповідними повноваженнями;
8. інші обов'язки, передбачені законодавством Російської Федерації про податки і збори.
1. платники, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:
- фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями
2. платники, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, а саме індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, які займаються у встановленому законодавством Російської Федерації порядку приватної практикою.
Об'єкт обкладання страховими внесками
1. в рамках трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;
Для платників фізичних осіб, які виробляють виплати й винагороди на користь фізичних осіб, об'єктом обкладання страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємця, адвокатам, нотаріусам і т.п.).
Об'єктом обкладання страховими внесками для платників, які не виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, визнається мінімальний розмір оплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду, а в разі, якщо величина доходу такого платника за розрахунковий період перевищує 300000 рублів, об'єктом обкладання страховими внесками також визнається його дохід.
База для обчислення страхових внесків
База для обчислення страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, які є об'єктом оподаткування, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, що підлягали обкладенню страховими внесками (наприклад, посібники, компенсації, матеріальна допомога та ін. ).
При цьому база для нарахування страхових внесків визначається окремо щодо кожної фізичної особи після закінчення кожного календарного місяця з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком.
* Текст документа відповідає оригіналу. - Примітка виробника бази даних.
в 2021 році - 2,3.
Тарифи страхових внесків
________________
* За винятком іноземців, визнаних висококваліфікованими працівниками.
** З метою визначення страхових внесків на ОМС гранична величина бази не встановлюється, тому вказаний тариф стягується з повної суми виплат, які підлягають обкладенню страховими внесками.
При цьому основний тариф страхових внесків все також заявлений в розмірі 34% (26% - в ОПС в межах встановленої величини бази для обчислення страхових внесків, 2,9% - на ОСС в межах встановленої величини взносооблагаемой бази, 5,1% - на ОМС без встановлення зазначеної граничної величини), тобто після закінчення дії вищезгаданого тарифу 30% + 10% платники страхових внесків перейдуть на сплату страхових внесків за тарифом 34%.
До таких платників відносяться:
- платники, які виробляють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих в Російському міжнародний реєстр суден, які до 2028 року застосовують тариф 0%;
- учасники проекту "Сколково", які протягом 10 років з моменту отримання ними статусу учасника такого проекту застосовують тариф страхових внесків у розмірі 14% який повністю йде на ОПВ;
Відносно виплат на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених в пунктах 2 -18 частини 1 статті 30 Федерального закону N 400-ФЗ. (Наприклад, зайнятих на роботах з важкими умовами праці, на підземних і відкритих гірничих роботах з видобутку вугілля, сланцю та інших корисних копалин, на роботах з підвищеною інтенсивністю і важкістю в текстильній промисловості і ін.), Встановлений додатковий тариф страхових внесків на ОПС в розмірі 6%.
Однак в разі, якщо у платника-роботодавця проведена спеціальна оцінка умов праці або існують робочі місця, по яких є актуальні результати атестації робочих місць і умови праці на яких за результатами такої атестації визнані шкідливими і (або) небезпечними, то замість вищевказаних тарифів платники в залежно від класу умов праці, встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці (атестації робочих місць) застосовуються диференційовані розміри додаткових тарифів.
- щодо виплат на користь членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації - 14%;
- щодо виплат на користь працівників, безпосередньо зайнятих повний робочий день на підземних і відкритих гірничих роботах (включаючи особовий склад гірничорятувальних частин) з видобутку вугілля і сланцю і на будівництві шахт, і працівників провідних професій - гірників очисного забою, прохідників, забійників на відбійних молотках , машиністів гірничих виїмкових машин - 6,7%.
Порядок обчислення і сплати страхових внесків
Для платників-роботодавців порядок обчислення і сплати страхових внесків практично не змінився.
Вони також щомісяця повинні виробляти обчислення та сплату страхових внесків. Термін сплати страхових внесків залишився тим самим: не пізніше 15-го наступного календарного місяця, в якому здійснені виплати на користь фізичних осіб.
Розрахунковим періодом, як і зараз, зізнається календарний рік, а звітними періодами - перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року.