НЮАНСИ ОПОДАТКУВАННЯ ІГРОВИХ АВТОМАТІВ
Загалом, тепер знати все про податки, що сплачуються з ігрових автоматів, повинні бухгалтери численних парків, розважальних комплексів, торгових центрів. І в нашому матеріалі ми відповімо на всі питання, які тільки можуть у них виникнути. А головне, розповімо про спосіб, використовуючи який можна значно зменшити суму податку.
Реєстрація ігрових автоматів
Якщо робоче місце не створено, і ваші співробітники просто періодично приїжджають, щоб забрати виручку або відремонтувати автомат, то зареєструвати його потрібно в тій податкової інспекції, де перебуває на обліку саме гральний заклад.
Податок на гральний бізнес
У ст.368 Податкового кодексу РФ сказано, що податковий період для грального бізнесу - календарний місяць. Так що щомісяця за кожний гральний автомат треба платити від 1500 до 7500 руб. (Ст.369 Податкового кодексу РФ). Конкретну ж ставку податку вводять закони суб'єктів РФ. Якщо регіональні влади ставку не визначили, то перераховувати можна мінімальну суму - 1500 руб.
Декларація з цього податку здається також щомісяця. Її потрібно представити не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом. До цієї ж дати треба заплатити податок.
Якщо фірма сама використовує автомати, то вона і перераховує податок. А якщо вона здає їх в оренду? У ст.365 Податкового кодексу РФ сказано, що платниками податку "визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу". Гральним бізнесом в даному випадку займається орендар, він же отримує дохід. Значить, і податок платити повинен теж він.
3750 руб / автомат x (15 автоматів + 4 автомати) = 71 250 руб.
Правда, всі ці рішення арбітражні суди винесли, коли діяв старий Закон про податок на гральний бізнес. Але наведені аргументи можна використовувати і тепер, коли вступила в силу гл.29 Податкового кодексу РФ. Справа в тому, що умови, при яких потрібно платити податок, не змінилися.
Як визначити податкову базу?
Як зменшити податок на гральний бізнес?
Глава 29 Податкового кодексу РФ дозволяє абсолютно законно зменшити податок вдвічі. Для цього достатньо в поточному місяці купити або продати ігровий автомат. Саме ж - зареєструвати його після 15-го числа або зняти з обліку до цієї дати. В такому випадку фірма має повне право розраховувати податок за цей місяць таким чином. Кількість всіх ігрових автоматів (включаючи тільки що встановлений або вибув) треба помножити на половину ставки податку. Ця можливість передбачена в п.п.3 і 4 ст.370 Податкового кодексу РФ.
На жаль, така ситуація триватиме недовго. Держдумою в першому читанні вже прийнятий законопроект, який вносить поправки в ст.370 Кодексу. Відповідно до нової редакції гл.29 Податкового кодексу РФ на половину ставки можна буде множити тільки кількість встановлених або вибулих автоматів.
Приклад 2. Продовжимо умови прикладу 1.
Поки не внесені зміни (чинна редакція гл.29 Податкового кодексу РФ)
Загальна сума ігрових автоматів, включаючи вибув, множиться на ставку податку, зменшену вдвічі. виходить:
(15 автоматів + 4 автомата - 1 автомат) x 3750 руб / автомат x 1/2 = 33 750 руб.
Якщо будуть внесені зміни в гл.29 Податкового кодексу РФ
Половина ставки податку застосовується тільки до вибув ігровому автомату. Тобто податок буде визначатися так:
1 автомат x 3750 руб / автомат x 1/2 + (15 автоматів + 4 автомата - 1 автомат) x 3750 руб / автомат = 69 375 руб.
Продаж ігрового автомата: чи треба платити
податок на прибуток і ПДВ?
Ні доходи, ні витрати грального бізнесу при розрахунку податку на прибуток не враховуються. Про це йдеться в п.9 ст.274 Податкового кодексу РФ. ПДВ на обороти гральних закладів нараховувати також не потрібно. Адже операції з проведення ". Заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів) організаціями грального бізнесу" цим податком не обкладаються (пп.8 п.3 ст.149 Податкового кодексу РФ).
Це спірне твердження. До того як продати ігровий автомат, його використовували в гральному бізнесі. І фірма, яка організовує азартні ігри, не ставить собі за мету отримати дохід від перепродажу обладнання. Саме тому говорити про те, що продаж майна - окремий вид підприємницької діяльності, некоректно. Це складова частина бізнесу, яким займаються організації, що роблять гроші на грі. З цієї причини і в бухобліку надходження від продажу основних засобів відображаються як операційні доходи (п.7 ПБУ 9/99).
Крім того, в гл.29 Податкового кодексу РФ не сказано, які податки треба нараховувати при продажу об'єктів, з яких сплачується податок на гральний бізнес. Тим часом все неясності і протиріччя в законодавчих актах слід трактувати на користь платника податків (ст.3 Податкового кодексу РФ). А раз так, чиновники не мають права вимагати від фірм, що займаються гральним бізнесом, нараховувати звичайні податки при реалізації ігрових автоматів.
Правда, податківці навряд чи погодяться з подібними міркуваннями і все ж спробують зайвий раз стягнути з підприємства податки. В цьому випадку гральному закладу не залишається нічого іншого, як звернутися в арбітражний суд і там відстоювати свою правоту. На жаль, судова практика з цього питання поки не склалася. Проте у організації є реальні шанси виграти справу, скориставшись наведеними вище доводами.
Експерт журналу "Головбух"
Підписано до друку