ЯК НЕ ПЛАТИТИ ПДВ з авансів
Найчастіше податкові платежі фірми залежать від виду договору, за яким вона продає ті чи інші товари. Замінивши один договір іншим, можна заощадити на податках і отримати той самий прибуток. Розповімо про те, як це можна зробити.
Багато торгових фірми продають товари на умовах 100-відсоткової передоплати. За рахунок грошей, отриманих в якості авансу, фірма купує товар і відвантажує його покупцеві.
У такого порядку розрахунків є значний недолік. Справа в тому, що продавцю треба заплатити з отриманого авансу ПДВ. В результаті у фірми відволікаються значні суми оборотних коштів, і їй може не вистачити грошей навіть на закупівлю товарів. Чи можна цього уникнути?
Замінюємо один договір іншим
У такій ситуації найпростіше зробити висновок з покупцем товару не договір купівлі-продажу, а будь-який посередницький договір (наприклад, комісії доручення або агентський договір).
Нагадаємо, що за договором комісії фірма-продавець діє від свого імені і за рахунок покупця. За договором доручення фірма-продавець діє від імені покупця і також за його рахунок. За агентським договором продавець може діяти як від свого імені, так і від імені покупця.
За цим договором фірма-продавець буде виступати в ролі посередника.
Покупець повинен доручити їй купити товар. За це фірмі-продавцеві буде виплачено винагороду. Сума винагороди повинна бути рівна тій прибутку, яку продавець планував отримати по угоді (тобто різниці між ціною купівлі та продажу товару).
Які вигоди отримає продавець
У цьому випадку фірма-продавець отримає відразу кілька переваг.
По-перше, ПДВ треба буде платити не з усіх грошей, отриманих від покупця, а лише з суми посередницької винагороди. По-друге, фірма зможе заощадити на податку на майно. Товар, куплений в рамках посередницького договору, буде відображений на позабалансових рахунках. Отже, його вартість обкладатися цим податком не буде.
Пояснимо сказане на прикладі.
Приклад. ТОВ "Пасив" продає пральні машини. Фірма працює на умовах 100-відсоткової передоплати і набуває техніку за рахунок авансів, отриманих від покупців.
Сторони уклали договір купівлі-продажу.
Бухгалтер "пасиву" зробив проводки:
Кредит 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
- 960 000 руб. - надійшов аванс на розрахунковий рахунок;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- 160 000 руб. (960 000 руб. X 20. 120) - нарахований ПДВ з отриманого авансу;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" Кредит 51
- 160 000 руб. - перерахований ПДВ до бюджету;
Дебет 41 Кредит 60
- 700 000 крб. (840 000 - 140 000) - оприбуткована партія холодильників;
Дебет 19 Кредит 60
- 140 000 руб. - врахований ПДВ по холодильниках;
Дебет 60 Кредит 51
- 840 000 руб. - оплачені холодильники постачальнику;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" Кредит 19
- 140 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ по холодильниках;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки з покупцями"
- 960 000 руб. - відвантажено товар покупцеві;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
Кредит 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
- 160 000 руб. - Зарахований ПДВ, раніше нарахований з авансу;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
Кредит 62 субрахунок "Розрахунки з покупцями"
- 960 000 руб. - Зарахований раніше отриманий аванс;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 700 000 крб. - списана собівартість холодильників, відвантажених покупцеві;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- 160 000 руб. - нарахований ПДВ з виручки від продажу товару;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 100 000 руб. (960 000 - 160 000 - 700 000) - відображено дохід від продажу товарів.
Сторони уклали договір доручення.
За договором "Пасив" повинен купити для "Активу" партію холодильників. Винагорода "пасиву" становить 120 000 руб. (В тому числі ПДВ - 20 000 руб.).
Бухгалтер "пасиву" зробив записи:
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з довірителем"
- 960 000 руб. - надійшли гроші в оплату товару і винагороду за договором доручення;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з довірителем"
Кредит 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
- 120 000 крб. - враховано посередницька винагорода, отримана авансом;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- 20 000 руб. - нарахований ПДВ з отриманого авансу;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" Кредит 51
- 20 000 руб. - перерахований ПДВ до бюджету;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з постачальниками"
- 840 000 руб. - перераховані гроші постачальникові холодильників;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з довірителем"
Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з постачальниками"
- 840 000 руб. - зараховані заборгованості;
- 840 000 руб. - оприбутковано холодильники;
- 840 000 руб. - відвантажені холодильники покупцеві;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки з покупцями"
- 120 000 крб. - відбитий виторг від надання посередницьких послуг;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
Кредит 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
- 20 000 руб. - Зарахований ПДВ, раніше нарахований з авансу;
Дебет 62 субрахунок "Розрахунки за авансами одержаними"
Кредит 62 субрахунок "Розрахунки з покупцями"
- 120 000 крб. - Зарахований раніше отриманий аванс;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ"
- 20 000 руб. - нарахований ПДВ з виручки надання посередницьких послуг;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 100 000 руб. (120 000 - 20 000) - відображено дохід від посередницької діяльності.
Як видно з наведеного прикладу, якщо "Пасив" використовує посередницьку схему, то фірма істотно заощаджує на ПДВ, нарахованого з авансу. Якщо в першому варіанті фірмі доведеться перерахувати до бюджету 160 000 руб. то в другому - тільки 20 000 руб. Більш того, фірма заощадить і на податок на майно. У першому варіанті куплений товар буде включатися в базу, оподатковуваний податком на майно, за підсумками першого півріччя, у другому - немає.
Підписано до друку