Яку систему вибрати і чи можна поєднувати?
Сплата податків
При ЕНВД не ведеться облік доходу. Дохід визначений (вменен). Податок залежить від площі приміщення, кількості працівників та ін.
безготівкові платежі
На обох видах оподаткування можна приймати платежі на р / с. Однак при ЕНВД роздрібної торгівлі це робити ризиковано, тому що податкова може подумати що це торгівля на замовлення.
прийом готівки
При продажу товарів
При ССО обов'язковий ККМ (касовий апарат).
При ЕНВД досить видавати товарний чек.
При наданні послуг
При ССО обов'язковий ККМ (касовий апарат) або БСО.
При ЕНВД обов'язковий ККМ (касовий апарат) або БСО. Однак при вмененке БСО не дуже активно перевіряє ИФНС адже податок не визначається доходами.
обмеження
Чи не має право застосовувати УСН: організації, що мають філії і (або) представництва; банки; страховики; ломбарди; з часткою участі інших організацій більше 25%; з чисельністю працівників більше 100 чоловік; вартість основних засобів і нематеріальних активів, перевищує 100 млн. рублів.
Якщо чисельність зайнятих в ЕНВД працівників буде вище 100 чоловік - необхідно переходити на ОСН.
У різних регіонах
ІП на відміну від ТОВ не потрібно реєструвати філії. Він може бути на УСНО і при цьому вести діяльність в декількох містах. Спрощенка завжди подається за місцем реєстрації ВП. За співробітників все внески сплачуються в той же пенсійний фонд де і сам ІП на обліку, незалежно від того де працівник живе і працює.
Сплачується вмененка і здаються декларації також за фактичним місцем ведення діяльності. Також за співробітників, які зайняті переважно в цьому виді діяльності (який по ЕНВД) податки і звітність ПФР подається туди, де і вмененка. За самого себе ІП потрібно платити і здавати ПФР в рідному місті за пропискою підприємця.
При ЕНВД середня чисельність працівників не може перевищувати 100 осіб.
Платежі та терміни подання декларацій
поєднання
Можливо поєднання двох режимів, в разі якщо частина діяльності підпадає під спрощенку, а частина - під вмененку. Для однієї і тієї ж діяльності застосовувати одночасно ЕНВД і УСН не можна. При цьому необхідно вести окремий облік. Одних співробітників відносити до ЕНВД, інших - до ССО. Прямої вказівки в законі як ділити фіксований платіж ІП між ЕНВД і УСН немає. Ви можете ділити його будь-якими частками.
Для організацій (ТОВ) необхідно встановити облікову політику.
При суміщенні режимів рекомендують вести КУДІР і для ССО і для ЕНВД, щоб довести податковій де який дохід отриманий.
касова дисципліна
Ведеться тільки одна книга. Окремо враховується виручка по різних податкових режимів. Ліміт залишку каси затверджується в цілому по організації.
Фірми, які застосовують спрощенку, мають права суміщати цей податковий режим з ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Обидва цих режиму передбачають сплату єдиного податку та звільнення фірм від податку на прибуток, податку на майно, ЄСП і ПДВ, за винятком ПДВ, що сплачується при імпорті (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Єдиний податок потрібно платити:
- при спрощеній системі - з доходів, або з різниці між доходами і витратами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ);
- при ЕНВД - з поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Таким чином, для фірм на спрощеній системі сума отриманого доходу безпосередньо впливає на суму єдиного податку, для фірм на ЕНВД сума доходів значення не має.
Також працівники повинні бути поділені на ті що на ЕНВД і ті що на ССО.
При цьому якщо ІП без працівників то він може зменшувати ЕНВД і УСН до 100% на внески в ПФР. ІП з працівниками може зменшити ЕНВД до 50% внесків ПФР за працівників, ССО може зменшити до 50% на внески за себе та за працівників.
Таблиця сумісності для ІП
ЕНВД і УСН
Можна поєднувати ЕНВД і УСН. За ЕНВД платиться то що підпадає під податок ЕНВД, решта - ССО. Якщо у ІП 2 види діяльності ССО і ЕНВД, він повинен вести окремий облік. Витрати на ССО, в разі неможливості їх поділу, визначаються пропорційно частці доходів організації від діяльності, оподатковуваної ЕНВД, в загальному доході організації з усіх видів діяльності і вважаються наростаючим підсумком з початку року.
Якщо ви працюєте тільки з ЕНВД - вам потрібна тільки ліва колонка.
ЕНВД (Єдиний податок на поставлений дохід, вмененка)
ССО (спрощена система оподаткування, спрощенка)
ІП на ЕНВД звільнені від сплати ПДФО. ПДФО платять тільки:
ІП на УCН звільнені від сплати ПДФО. ПДФО платять тільки:
Бізнесмени на ЕНВД звільнені від сплати ПДВ. ПДВ сплачують лише:
При ввезенні товарів на терріторіюУкаіни. (Податковий кодекс, ст. 151)
У разі виставлення покупцю рахунок-фактури з виділеним ПДВ (Податковий кодекс, ст.173 п.5)
За діяльністю, в рамках простого товариства (Податковий кодекс, ст. 174.1)
Як податковий агент, при оренді федерального майна, майна суб'єктів Укаїни і муніципального майна (НК ст.161 п.3)
Спрощено ПДВ вважається таким чином: з усіх доходів вважається в тому числі 18% (суму розділити на 118 і помножити на 18) - це до нарахування; з усіх витрат вважається 18% - це до заліку; "До нарахування" мінус "до заліку" одно "до сплати в бюджет". Механізм розрахунку ПДВ у ІП такий же, як і у організацій
ІП на ССО звільнені від сплати ПДВ. ПДВ сплачують лише:
При ввезенні товарів на терріторіюУкаіни. (Податковий кодекс, ст. 151)
У разі виставлення (добровільно) покупцеві рахунок-фактури з виділеним ПДВ (Податковий кодекс, ст.173 п.5) При цьому ПДВ не треба включати ні в доходи ні до витрат. На відміну від ОСНО, при ССО відняти з "вхідного" ПДВ "вихідний" неможливо.
За діяльністю, в рамках простого товариства (Податковий кодекс, ст. 174.1)
Як податковий агент, при оренді федерального майна, майна суб'єктів Укаїни і муніципального майна (НК ст.161 п.3)
Спрощено ПДВ вважається таким чином: з усіх доходів вважається в тому числі 18% (суму розділити на 118 і помножити на 18) - це до нарахування; з усіх витрат вважається 18% - це до заліку; "До нарахування" мінус "до заліку" одно "до сплати в бюджет". Механізм розрахунку ПДВ у ІП такий же, як і у організацій
ЕНВД (щокварталу сплачуватися до 25 числа місяця після кварталу) Сплатити податок ЕНВД Як розрахувати ЕНВД?
ЕНВД (щокварталу подається до 20 числа місяця після кварталу) Подати декларацію по ЕНВД Декларація по ЕНВД.xls
Прямої вказівки в законі як ділити фіксований платіж ІП між ЕНВД і УСН немає. Ви можете ділити його будь-якими частками.
У багатьох викликає труднощі вважати податок ССО доходи разом з вирахуванням ПФР Скористайтеся цією автоматизованої формою спрощенки в Ексель.
ССО (аванси щоквартально I кв. (3 міс.) - до 25.04 II кв. (Півроку) - до 25.07 III кв. (9 міс.) - до 25.10 IV кв. (Рік) - до 30.04) сплачується податок ССО
Спрощенка доходи нульова декларація ССО нульова декларація 6% .xls
Спрощенка доходи-видатки нульова декларація ССО нульова декларація 15% .xls
На ССО доходи мінус витрати, зменшувати податок не можуть, але можуть врахувати страхові платежі ПФР в складі витрат.
Прямої вказівки в законі як ділити фіксований платіж ІП між ЕНВД і усно немає. Ви можете ділити його будь-якими частками.
Таблиця сумісності для організацій
ЕНВД і УСН
Можна поєднувати ЕНВД і УСН. За ЕНВД платиться то що підпадає під податок ЕНВД, решта - ССО. Якщо у ТОВ 2 види діяльності ССО і ЕНВД, він повинен вести окремий облік. Якщо з якихось витрат неможливо віднести витрати їх розподіляють пропорційно доходам наростаючим підсумком з початку року.
Якщо ви працюєте тільки з ЕНВД - вам потрібна тільки ліва колонка.
ЕНВД (Єдиний податок на поставлений дохід, вмененка)
ССО (спрощена система оподаткування, спрощенка)
ТОВ на ЕНВД звільнені від сплати податку на прибуток. Податок на прибуток сплачують лише:
За доходами, отриманими у вигляді дивідендів (Податковий кодекс, ст.284 п.3)
За операціями з окремими видами боргових зобов'язань (державних і муніципальних цінних паперів) (Податковий кодекс, ст.284 п.4)
ТОВ на ССО звільнені від сплати податку на прибуток. Податок на прибуток сплачують лише:
За доходами, отриманими у вигляді дивідендів (Податковий кодекс, ст.284 п.3)
За операціями з окремими видами боргових зобов'язань (державних і муніципальних цінних паперів) (Податковий кодекс, ст.284 п.4)
ТОВ на ЕНВД звільнені від сплати ПДВ. ПДВ обов'язково платять тільки:
При ввезенні товарів на терріторіюУкаіни. (Податковий кодекс, ст. 151)
У разі виставлення покупцю рахунок-фактури з виділеним ПДВ (Податковий кодекс, ст.173 п.5)
За діяльністю, в рамках простого товариства (Податковий кодекс, ст. 174.1)
Як податковий агент, при оренді федерального майна, майна суб'єктів Укаїни і муніципального майна (НК ст.161 п.3)
Спрощено ПДВ вважається таким чином: з усіх доходів вважається в тому числі 18% (суму розділити на 118 і помножити на 18) - це до нарахування; з усіх витрат вважається 18% - це до заліку; "До нарахування" мінус "до заліку" одно "до сплати в бюджет".
ТОВ на ССО звільнені від сплати ПДВ. ПДВ обов'язково платять тільки:
При ввезенні товарів на терріторіюУкаіни. (Податковий кодекс, ст. 151)
У разі виставлення (добровільно) покупцеві рахунок-фактури з виділеним ПДВ (Податковий кодекс, ст.173 п.5) При цьому ПДВ не треба включати ні в доходи ні до витрат. На відміну від ОСН, при ССО відняти з "вхідного" ПДВ "вихідний" неможливо.
За діяльністю, в рамках простого товариства (Податковий кодекс, ст. 174.1)
Як податковий агент, при оренді федерального майна, майна суб'єктів Укаїни і муніципального майна (НК ст.161 п.3)
Спрощено ПДВ вважається таким чином: з усіх доходів вважається в тому числі 18% (суму розділити на 118 і помножити на 18) - це до нарахування; з усіх витрат вважається 18% - це до заліку; "До нарахування" мінус "до заліку" одно "до сплати в бюджет".
ЕНВД (щокварталу сплачуватися до 25 числа місяця після кварталу) Сплатити податок ЕНВД Як розрахувати ЕНВД?
ЕНВД (щокварталу подається до 20 числа місяця після кварталу) Подати декларацію по ЕНВД Декларація по ЕНВД.xls
Сума ЕНВД, що підлягає до сплати, може бути зменшена: сума обчисленого ЕНВД мінус платіж в ПФР і ФОМС, ФСС (в т.ч. НС) і лікарняних за рахунок роботодавця. Сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50% і платежі до фондів мають бути сплачені в той же податковий період (до кінця кварталу звітного) (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
У багатьох викликає труднощі вважати податок ССО доходи разом з вирахуванням ПФР Скористайтеся цією автоматизованої формою спрощенки в Ексель.
ССО (аванси щоквартально I кв. (3 міс.) - до 25.04 II кв. (Півроку) - до 25.07 III кв. (9 міс.) - до 25.10 IV кв. (Рік) - до 30.04) сплачується податок ССО
Спрощенка доходи нульова декларація ССО нульова декларація 6% .xls
Спрощенка доходи-видатки нульова декларація ССО нульова декларація 15% .xls
На ССО доходи мінус витрати, зменшувати податок не можуть, але можуть врахувати ці платежі в складі витрат.
Є сервіс де можна без праці сформувати баланс при ЕНВД і іншу звітність і подати через інтернет.
Бухгалтерська звітність надається тільки засновникам товариства, до податкової інспекції її здавати не потрібно.
Є сервіс де можна без праці сформувати баланс при ССО і іншу звітність і подати через інтернет.
Як ми бачимо ЕНВД і УСН абсолютно різні в розрахунках. Об'єднує їх те що обидва режими включають в себе групу податків таких як податок на майно, ПДВ, ПДФО (для ІП), податок на прибуток (для ТОВ).
Як ділити?
Доходи розділіть на дві групи:
- доходи від діяльності фірми на спрощеній системі;
- доходи від діяльності фірми на вмененке.
Витрати розділіть на три групи:
- витрати, пов'язані з діяльністю фірми на спрощеній системі;
- витрати, пов'язані з діяльністю фірми на вмененке
- витрати, одночасно пов'язані з діяльністю фірми на спрощеній системі і на ЕНВД (наприклад, загальногосподарські витрати).
Роздільний облік за різними видами діяльності можна вести за допомогою додаткових субрахунків. відкритих до рахунків обліку доходів і витрат. Але для цього фірма повинна вести повноцінний бухгалтерський облік. Крім того, доходи і витрати за різними видами діяльності можна враховувати в окремих регістрах (таблицях, довідках і т. Д.).
Витрати, які одночасно належать до різних видів діяльності, розподіліть пропорційно частці доходів від кожного виду діяльності в загальному обсязі доходів (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Частку доходів від діяльності фірми на спрощеній системі розрахуйте за формулою:
Частка доходів від діяльності фірми на спрощеній системі