Спрощенка або патент - що вибрати підприємцю?
Чим керуватися підприємцеві, вибираючи систему оподаткування? Які пільги по страхових внесках діють для ІП, які купили патент, і які переваги є у упрощенщіков? Як розрахувати податки, які фактично потрібно заплатити?
ВАЖЛИВО. Розмір патентного платежу відомий заздалегідь і не залежить від реальних доходів підприємця. А ось точну суму «спрощеного» податку можна дізнатися тільки по завершенні року.
Виходить, що тепер підприємцям, які купили патент, потрібно оплачувати його повністю і, крім цього, перераховувати страхові внески. У ряді випадків це може виявитися менш вигідним, ніж застосовувати звичайну «спрощенку» з об'єктом доходи. Давайте розглянемо всі на конкретних прикладах.
У чому «спрощенка» і патент схожі:
Порівнювання патент систему з «спрощеною» на об'єкті доходи. Оскільки остання найбільш проста з точки зору організації обліку, тому і близька до патенту.
Порядок заповнення цих двох книг дещо відрізняється.
Підприємці на ССО в Книзі обліку повинні показувати не тільки свої доходи в розділі I, а й страхові внески, сплачені за себе і за працівників, а також допомоги на випадок хвороби, виплачені за рахунок власних коштів. Ці суми важливі, оскільки на них можна зменшити нарахований «спрощений» податок. Їх підприємці на ССО показують в розділі IV Книги обліку поквартально.
Підприємці на патенті права на відрахування внесків, як перерахованих за себе, так і за працівників, які не мають. Тому такі платники податків просто фіксують в Книзі обліку свої доходи, відстежуючи, щоб вони не перевищили 60 млн. Руб. інакше право на патент буде втрачено (подп. 1 п. 6 ст. 346.44 НК РФ).
Ставка податку при обох спецрежими однакова - 6%. Однак при ССО податок розраховується виходячи з фактично отриманого доходу, а при патенті - виходячи з суми доходу, встановленого регіональними органами влади.
Відмінності двох режимів:
Ключова відмінність ССО від патенту полягає в порядку нарахування та заліку страхових внесків.
Підприємець на ССО, що розраховує єдиний податок з доходів, може щоквартально зменшувати податок на нараховані та сплачені за цей період за себе і за своїх працівників страхові внески (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Підприємці на патенті майже при будь-якому виді діяльності з заробітку найманих працівників можуть нараховувати внески за зниженою ставкою - лише 20% в ПФР. Винятком є ситуація, коли підприємець здає в оренду майно, займається роздрібною торгівлею або надає послуги в сфері громадського харчування. Тоді йому з доходу співробітників потрібно обчислювати внески за ставкою 30% (22% сплачується в ПФР, 2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФФОМС). Це випливає з пункту 14 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ.
Приклад: Які податки заплатить підприємець при різних режимах оподаткування
І.С. Сафонов зареєструвався як індивідуальний підприємець. Потенційний дохід за патентом для виду діяльності, який буде застосовувати І.С. Сафонов, в його регіоні дорівнює 250 000 руб. Підприємець планує працювати без найманих працівників.
Суть питання: Патент доцільно купувати, якщо потенційно можливий дохід, встановлений для вашого виду діяльності законом суб'єкта РФ, в рази менша від тієї суми, яку ви фактично маєте намір заробити.
І.С. Сафонов вибрав ССО з об'єктом доходи, так як чистий прибуток при його використанні буде більше, ніж на патенті (414 335,34 руб.> 399 335,34 руб.).
Грунтуючись на цих розрахунках, І.С. Сафонов купив патент, який вигідніше ССО (1 749 335,34 руб.> 1. 680 000 руб.).
Наочно вся інформація про ці дві системи оподаткування представлена в таблиці:
показник
Порядок сплати податку з спецрежиму
Якщо патент отриманий на термін від 1 до 5 місяців, його потрібно оплатити в повній сумі не пізніше 25 календарних днів після початку дії патенту. Якщо патент отриманий на термін від 6 місяців до календарного року, то 1/3 суми податку сплачується не пізніше 25 календарних днів після початку дії патенту, решта - за 30 календарних днів до закінчення дії патенту
Можливість перейти на спецрежим для починаючого підприємця
Не раніше ніж через 10 днів після реєстрації в якості індивідуального підприємця
З дня взяття на облік підприємця в інспекції