Список неоподатковуваних об'єктів обмежений Федеральним законодавством:
побутові та ветеринарні послуги;
послуги ремонту, техобслуговування, мийки і зберігання автотранспортних засобів;
послуги громадського харчування;
послуги тимчасового розміщення та проживання;
передача в оренду торгових місць і земельних ділянок для торгівлі.
Ось власне і вся відповідь на питання "ЕНВД що це таке"
Навіщо потрібен ЕНВД
ЕНВД безумовно полегшує життя малому підприємцю. Підприємець платить фіксовану суму кожен звітний період, незалежно від оборотів і доходів.
Загальна характеристика ЕНВД
Глава 26.3 НК РФ "Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД)"
Порядок встановлення ЕНВД
ЕНВД вводиться в дію законами муніципальних районів, міських округів, міст, застосовується поряд із загальною системою оподаткування і поширюється тільки на певні види діяльності.
У місті федерального значення Москва ЕНВД може бути введений в дію на період до 2-х років з дня зміни меж міста в окремих муніципальних утвореннях, включених до складу внутрішньо території міста в результаті зміни її меж, в разі, якщо на день їх зміни ЕНВД діяв в таких муніципальних утвореннях на підставі нормативних правових актів представницьких органів муніципальних районів, міських округів.
У ряді випадку платники податків не має права застосовувати ЕНВД
Платниками податків ЕНВД є організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність, що оподатковується єдиним податком, на території, на якій введено єдиний податок, і перейшли на сплату єдиного податку в установленому порядку
Податки, які замінює ЕНВД
- податок на прибуток організацій (в частині прибутку, отриманого від діяльності, оподатковуваної ЕНВД)
- податок на майно організацій (щодо майна, використовуваного для діяльності, оподатковуваної ЕНВД)
- ПДФО (щодо доходів, отриманих від діяльності, оподатковуваної ЕНВД)
- податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для діяльності, оподатковуваної ЕНВД)
Організації та індивідуальні підприємці не визнаються платниками податків ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією ..
Перехід на ЕНВД і перехід з ЕНВД на інші режими оподаткування
Перехід на сплату єдиного податку здійснюється добровільно.
Зняття з обліку платника податків ЕНВД здійснюється на підставі заяви, поданої до податкового органу.
Платники податків ЕНВД вправі перейти на інший режим оподаткування, передбачений НК РФ.
Порядок переходу на ЕНВД / повернення з ЕНВД.
Обов'язкові види обліку і звітності
1. Облік показників по іншим податкам, зборам і внесках
2. Облік показників по податках, що обчислюються податковими агентами
3. Дотримання порядку ведення розрахункових та касових операцій та подання статистичної звітності
Облік показників для обчислення ЕНВД, ведеться окремо по кожному виду діяльності, оподатковуваної ЕНВД.
Також окремий облік ведеться щодо діяльності, яка підлягає оподаткуванню ЕНВД, і діяльності, щодо якої платники податків сплачують податки відповідно до іншим режимом оподаткування
Податок з доходів фізичних та податкова база
Об'єкт оподаткування - поставлений дохід платника податків. Податкова база - величина поставлений дохід.
Поставлений дохід = базова прибутковість за певним видом діяльності за податковий період * фізичний показник. характеризує даний вид діяльності.
Базова прибутковість коригується (збільшується) на коефіцієнти К1 і К2.
Розмір поставлений дохід за квартал, протягом якого зроблена постановка на облік в якості платника податків ЕНВД, розраховується починаючи з дати взяття на облік як платник податків ЕНВД.
Розмір поставлений дохід за квартал, протягом якого вироблено зняття платника податків з обліку в зв'язку з припиненням підприємницької діяльності, оподатковуваної ЕНВД, розраховується з першого дня податкового періоду до дати зняття з обліку в податковому органі в якості платника податків ЕНВД.
У разі, якщо постановка організації або ІП на облік в податковому органі в якості платника податків ЕНВД або їх зняття з зазначеного обліку зроблені не з першого дня календарного місяця, розмір поставлений дохід за даний місяць розраховується виходячи з фактичної кількості днів здійснення організацією або ІП підприємницької діяльності.
Порядок і терміни сплати податку
Сплата єдиного податку здійснюється не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду до бюджетів бюджетної системи РФ за місцем постановки на облік в податковому органі в якості платника податків ЕНВД.
Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується на такі суми (в разі їх сплати на користь працівників, зайнятих в тих сферах діяльності платника податків, за якими сплачується єдиний податок.):
- платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування, укладеним зі страховими організаціями, на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (крім нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та число яких встановлено Федеральним законом (за умови, що сума страхової виплати за такими договорами не перевищує визначеного відповідно до законодавства РФ розміру допомоги по тимчасовій НЕ рудоспособності за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та число яких встановлено Федеральним законом)
Сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50%.
При цьому індивідуальні підприємці, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, зменшують суму ЕНВД на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду РФ і ФФОМС в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року.
Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Дуже часто виникає питання: чи може ТОВ використовувати ЕНВД?
Коли вид діяльності ТОВ потрапляє під ЕНВД, і ТОВ відповідає всім критеріям, зазначеним у податковому кодексі. Застосування ЕНВД, це обов'язок ТОВ. Слід запам'ятати, що на ЕНВД перекладається не ТОВ, а вид діяльності, яким займається ТОВ.