Росія, Тамбовська область, Тамбов
Є такий вислів «все в ажурі» і ми як зазвичай не замислюємося над сенсом цієї фрази. Але сенс тут глибокий. Фраза ця походить з французької мови, у французькому існує вираз «mettre à jour» - закінчити сьогоднішнім днем, підсумувати. Ця фраза означає саму суть бухгалтерського обліку, та й будь-якого іншого фінансового обліку. Суть ця в тому, що всі операції проводяться в той день, коли вони вчинені, а в кінці дня підбиваються підсумки. Підсумки ці записуються і наступний день починається з цих вчорашніх підсумків. При такому порядку обліку неможливо допустити помилки і ні у кого не виникає сумнівів в тому, що облік правильний. Так до сих пір ведеться касова книга. Правда в ній зараз допускається підводити підсумки не кожен день, якщо операцій мало, а, наприклад - за тиждень, або за два тижні.
Питання звучало так:
Навіщо бланки ПКО, якщо можливо використовувати самостійно роздруковані квитанції? Обов'язки вести касову книгу теж немає, хіба що для себе, щоб не заплутатися в розрахунках?
Мені доводилося вже багато разів у різних варіантах відповідати на це питання, і, мабуть, доведеться це робити в майбутньому, тому і вирішив зробити таку публікацію, щоб скоротити кількість роз'яснень і заодно обговорити з колегами питання оформлення надходження готівкових коштів від клієнтів.
Необхідність вести касовий облік і касову книгу в адвокатських утворень, в тому числі і в адвокатських кабінетах, випливає з наступного:
В силу п.3 ч.1 ст. 23 НК РФ платники податків зобов'язані вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори.
В силу п.5 ч.1 ст. 23 НК РФ адвокати зобов'язані на вимогу податкового органу представляти книгу обліку доходів і витрат.
В силу п.7 ч.1 ст. 31 НК РФ при ненаданні, необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування, ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки, податковий орган має право визначити податок розрахунковим шляхом.
В силу ч.2 ст. 54 НК РФ адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів Російської Федерації.
Звідси випливає, що облік ведеться стосовно того порядку, який використовують індивідуальні підприємці.
В силу п.9 зазначеного Порядку обліку доходів і витрат виконання господарських операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, має підтверджуватися первинними обліковими документами. Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, затверджених Державним комітетом Російської Федерації по статистиці за погодженням з Міністерством фінансів Російської Федерації і Міністерством економічного розвитку і торгівлі Російської Федерації.
Так само з даного пункту видно, що оформлення операцій з придбання товару має підтверджуватися відповідним документом про оплату, як-то: касовий чек або квитанція до прибуткового касового ордеру, або платіжне доручення з відміткою банку про виконання, або документ суворої звітності, що свідчить про фактично проведені витрати. Це зумовлює, що при зверненні за юридичною допомогою підприємця або юридичної особи їм доведеться видати відповідний документ, що підтверджує оплату клієнтом юридичної допомоги.
В результаті бланк суворої звітності застосовується як доповнення до ПКО.
Однак, до теперішнього часу в Закон про ККТ внесені зміни, які вимагають для бланків суворої звітності спеціалізованої автоматизованої системи, подібної контрольно-касовій машині на базі комп'ютера, яка до того ж повинна автоматично передавати фіскальні дані, так само в Законі про ККТ містяться жорсткі вимоги до бланку суворої звітності (наприклад, обов'язково вказати ІПН особи, яка видала такий бланк, і інші). Вважаю, цей факт породжує до теперішнього часу неприпустиму колізію і можливість для податкових органів застосувати санкції до адвоката в разі відсутності такої системи.
Касова книга, проте, фактично необхідна в силу наступного:
2) Касова книга ведеться так, що неможливо заплутатися не тільки в нумерації ПКО та ВКО, але при цьому ще й ретельно відстежується залишок грошей, рух цього залишку протягом часу. Врахування при цьому безперервний і побудований таким чином, що не виникає сумнівів в його точності і обґрунтованості. Відповідно, у податкового органу, або когось іншого, немає підстав звинуватити в неправильному веденні обліку, приховуванні даних, немає підстав застосувати п.7 ч.1 ст. 31 НК РФ і вивести дохід адвоката розрахунковим шляхом, оскільки є докази точного руху готівки.
3) РКО застосовуються для витрати з каси, що важливо при поверненні невідпрацьованого гонорару, це зменшує базу оподаткування. Але зв'язати доходи з витратами (фактично зв'язати ПКО та ВКО) можна тільки через касову книгу і безперервний рух залишків грошових коштів по касовій книзі.
Якщо ці операції включати в книгу доходів і витрат, то вийде, що є оподатковуваний дохід і зменшує його витрати, а це невірно, не відображає суті того, що відбувається і, швидше за все, спричинить претензії з боку податкових органів.
Однак, треба враховувати, що в силу останнього абзацу ст. 974 ГК РФ грошові кошти, отримані в якості компенсації витрат адвоката (адвокатів), пов'язаних з виконанням доручення повинні списуватися з поданням звіту довірителю (клієнту) про витрачання цих коштів з додатком виправдувальних документів, копія такого звіту і таких документів повинні зберігатися у адвоката (бажано ці документи формувати так, як формується авансовий звіт на підприємствах, щоб не було претензій). Без зазначеного документального порядку оформлення, який знову ж таки замикається на безперервність обліку в касовій книзі, довести податковим органам і суду, в разі спору з податковими органами, базу оподаткування буде важко, швидше за все налоргам вдасться в цьому випадку здерти з адвоката зайві податки.
І знову ж таки, в книгу доходів і витрат ці операції не можна включати, так як вони взагалі не стосуються оподаткування.
5) Реальність взагалі підкидає надзвичайні випадки.
Коли мені доводилося здійснювати адвокатську діяльність в кабінеті одне біологічне прямоходяча істота, зараховують себе з незрозумілої причини до нашої корпорації, накляузнічало на мене в палату, в який контролює нас орган юстиції, до податкової інспекції, в поліцію. У кляузах було зазначено, що, вимагаючи компенсації витрат на представника я, нібито, виписую підроблені ПКО, а також уявляю одні і ті ж ПКО по різних справах з метою компенсації. Довелося всюди надати повний облік, щоб довести, як мінімум, що претензій бути в принципі не може, як максимум, в поліції довелося доводити, що звинувачення в шахрайстві безглузді і не мають підстав. Тільки наявність касової книги і безперервного єдиного обліку дозволило довести це.
6) Можна і книгу доходів і витрат вести подібно касовій книзі, але спроба вибудувати такий облік призводить на практиці до того, що простіше вести касову книгу. По-перше, книга обліку доходів і витрат зайво ускладнюється. По-друге, виникають складнощі при спробі затвердити таку форму в податковому органі, наприклад, податківцям в цьому випадку незрозумілий порядок виведення залишку і його перенесення на наступний період. По-третє, при пред'явленні податкової декларації до неї прикладається реєстр документів, які послужили основою для обчислення податку (самі документи докладати не потрібно), і коли реєстр фактично збігається з книгою доходів і витрат не виникає претензій, оскільки все візуально збігається і легко читається, а документи, які не утворюють доходу (пов'язані з компенсацією витрат на виконання доручення, або пов'язані зі зміною суми гонорару) взагалі показувати не потрібно. Коли ж податкові органи вимагають від документами на перевірку касова книга працює як гарантований щит, через який неможливо пробитися.
Скажімо, дійсно треба повернути гонорар, виписуємо РКО, але куди його включити в книзі доходів і витрат?
У доходи? - Теж не вийде, так як в розділі «доходи» всі доходи підсумовуються і зменшувати їх в цьому розділі не можна, а можна вказати дохід вже за мінусом витрат на його отримання, про що говорить п.14 Порядку обліку доходів і витрат.
Ось і виходить, що потрібно десь обробити касову інформацію єдиним і безперервним несуперечливим урахуванням до того як включити її в книгу доходів і витрат.
Хоча повністю проблема не знімається, адже треба вказати в розділі доходів якийсь конкретний документ, що фіксує остаточну суму гонорару, тому, по хорошому, треба б в адвокатському кабінеті вести відомість відпрацьованого вала. Частково цю проблему можна зняти за допомогою звітів по конкретних угод, підписаних клієнтами. На жаль облік кабінетів недосконалий і ніхто серйозно не турбувався цією проблемою, ну не люблять у нас кабінети.
Власне, можна касову книгу і не вести, так би мовити: «Кожен несе свій чемодан, ваш чемодан - ваші проблеми».
Істотною умовою угоди, що укладається між адвокатом і довірителем, є встановлення порядку виплати довірителем винагороди адвокату і компенсації адвокату витрат, пов'язаних з виконанням доручення довірителя. При цьому згідно з пунктом 6 статті 25 Федерального закону N 63-ФЗ винагороду, що виплачується адвокату довірителем, і (або) компенсація адвокату витрат, пов'язаних з виконанням доручення, підлягають обов'язковому внесенню в касу відповідного адвокатського освіти або перерахуванню на розрахунковий рахунок адвокатського освіти в порядку і терміни, які передбачені угодою.
Крім того, слід зазначити, що Мінфіном Росії, який уповноважений затверджувати форми бланків суворої звітності, не затверджувались як бланки суворої звітності для адвокатських утворень будь-які квитанції з прийому готівки від громадян. До теперішнього часу немає і будь-яких вказівок або роз'яснень Мінфіну Росії про можливість застосування адвокатськими утвореннями такої форми бланка суворої звітності, як квитанція до прибуткового касового ордеру із зазначенням призначення внесених средств.Следовательно, грошові розрахунки за надання юридичної допомоги в адвокатських утвореннях повинні здійснюватися через кредитні установи за допомогою безготівкових розрахунків.
Крім того, звертаємо увагу на те, що організації, які укладають з адвокатами угоди про надання юридичної допомоги як довірителів, не має права здійснювати готівкові грошові розрахунки.
І.Ф.ГОЛІКОВ
Шановний Владислав Олександрович, хотілося б почути Вашу думку з даного питання?
Шановний Владислав Олександрович, в нинішньому стані БСО в адвокатських кабінетах може бути головним фінансовим документом (при відповідній обліковій політиці), а ось в колегії - БСО носить факультативний характер.
Мінфін вже неодноразово наголошував у своїх листах, що 54-ФЗ не застосовується до адвокатської діяльності. З цього питання висловилися багато АП, наприклад, Іванівській області. Ставропольського краю.
Шановний Анатолію Кириловичу, не вимагав покарання, мені шкода бити людей і нескінченно шкода витрачати час настільки короткою нашому житті на тупі бодання з залученням настільки ж тупих охренітелей. Вибираючи між посівом насіння і суперечкою з сусідом з приводу цього посіву волію просто сіяти, не звертаючи уваги на спір. Буде літо, будуть сходи і буде хліб. Сусід прийде і я з ним цей хліб Ломлячи, і ми забудемо про спори, а будемо разом думати про насіння.
Боже! Так кому я це кажу! Я забув про Ваше прізвище!
Шановний Владислав Олександрович!
1.
я з ним цей хліб Ломлячи Ох, як Ви неправі в лжепрестижності християнської чесноти.
Заохочуєте зло.
3. Звідки це
Зло в якій би формі не виникало, воно карається. Наклеп - це зло номер один. Якщо ви обмовляйте на братів своїх, то стережіться втратити назавжди порятунок. Наклепник - це слуга диявола.
2. Більш переконує у Вашій позиції інша причина
нескінченно шкода витрачати час
Шановний Владислав Олександрович, спасибі за докладне роз'яснення! Разом з тим, я не згоден з більшістю ваших тверджень і вважаю, що нібито «проблеми» при відсутності касової книги дещо перебільшені. Однак для обґрунтованих заперечень буде потрібен якийсь час, сподіваюся, що за свята я його знайду. )
Шановний Сергію Леонідовичу, завжди радий дискусії з Вами, вона не просто радує, а сильно збагачує. Зауважу також, що у кожного свій досвід, у мене ось такий ось.
Шановний Максим Юрійович, з приводу касової книги - її ведення просто. як апельсин.
Зараз нова форма для тих, хто використовує ККТ, вона поєднує в собі книгу касира-операціоналіста і касову книгу, нам це не потрібно, у нас немає ККТ.
Шановна Тетяна Валеріївна,
З юридичними особами веду розрахунки готівкою. Ніхто не обурюється. А якщо мова йде про шестизначних цифрах, то як проводите операцію?
Шановний Максим Юрійович, точно також. Директор передає готівкою. Іноді ділимо на частини, щоб менше 100 000 рублів за 1 раз-)
Шановна Тетяна Валеріївна, зрозумів :) Справа в тому, що багато юридичних осіб готівку взагалі не використовують, і просять надати розрахунковий рахунок для перерахування.
Шановний Максим Юрійович, я поки з таким не стикалася. Але якщо трапиться, доведеться рахунок відкривати. Дякуємо
Стверджувати, що в адвокатському кабінет повинна бути касова книга, означає, що повинен бути і сейф і щоденна інкасація. Це маячня.
Тепер про практику. Я зараз висловлю думку, негідну юристу. Ну, як є. Багато років тому я прочитав інструкцію про те, що будь-який підприємець, в тому числі і адвокат, має право на свій розсуд, змінити як завгодно свою квитанцію (я не перевіряв цю інструкцію, на справжність на сьогоднішній день, що і є неприпустимим для юриста). Після чого вона - квитанція - перестає бути БСО. Не знаю, (і не хочу знати), діє ця інструкція зараз.
Але на підставі цієї інструкції я вже 20 років звітую в податковій інспекції на підставі пред'явленої книги обліків витрат і доходів та реєстру витрат, і ніякої касової книги не висуваю.
Шановний Сергію Леонідовичу, може бути розмістіть знеособлений (ну і без цифр, звичайно ж) приклад книги обліку і реєстру в рамках проекту «Портфель адвоката»? Тема вкрай актуальна.