Якщо ми говоримо про штрафи за порушення податкового законодавства, то потрібно пам'ятати, що вони бувають двох видів: штрафи звичайні і штрафи адміністративні (по-іншому - адмінштрафи).
І дуже часто буває, що сума штрафу адміністративного вище, ніж звичайного.
Як приклад, за несвоєчасну подачу звіту з ЄСВ сума звичайного штрафу - 170 грн. а адміністративного - від 510 грн до 680 гривень.
Але при цьому термін застосування адмінштрафу дуже обмежений і становить від 2 до 3 місяців з моменту скоєння правопорушення або з моменту встановлення правопорушення.
Скільки конкретно: два або три місяці, залежить від того, хто застосовує цей адмінштраф.
Якщо начальник податкової інспекції, то термін притягнення до відповідальності становить 2 місяці, але якщо постанова про притягнення повинен приймати суд, то цей термін «подовжується» і становить 3 місяці.
При цьому точка відліку цього терміну залежить від того, яке це правопорушення: разове або триває.
Разове правопорушення - це дія (або бездіяльність), яке відбувається разово (одноразово, один раз) і утворює закінчений склад конкретного правопорушення.
Вчинення такого діяння (бездіяльності) порушує певну норму (норми) законодавства, після чого правопорушення є закінченим і починається відлік строків давності, передбачених законодавством.
Ну або, спрощуючи, щоб було абсолютно зрозуміло, триваюче правопорушення можна виявити тільки в ході перевірки, а ось про разовому стає відомо відразу в момент його вчинення.
Так ось, запам'ятайте, що несвоєчасне подання звіту або несвоєчасна сплата податків і зборів відноситься до разових правопорушень.
Так як про їх вчинення стає відомо відразу, як тільки пройде термін подачі звіту або сплати податку.
Але є тут і один неприємний нюанс.
Так, якщо ви кілька років не подавали звіт, а потім все-таки його подали, податкова буде вести відлік цього 2-3 місячного терміну саме з дати фактичного подання.
Те ж саме стосується і несвоєчасно сплачених податків, відлік терміну почнеться з моменту фактичної їх сплати в бюджет.
Зверніть увагу, я спеціально не вказав тут розміри штрафів і це не просто так.
Справа в тому, що і Податковий кодекс, і Закон по ЄСВ передбачають збільшення розміру штрафу, якщо він протягом року застосовується повторно.
Так, якщо це перший випадок неподання декларації, то розмір штрафу становить всього лише 170 грн ..
Але, якщо протягом року штраф застосовується другий або третій раз - то за кожен випадок повторної неподання або несвоєчасного подання, податкова оштрафує порушника вже на 1020 грн.
Біда в тому, що ніде немає жодного слова про те, як податкова повинна складати акти і виносити рішення, якщо випадків неподання відразу кілька.
Так, в нашому випадку, за несвоєчасну подачу трьох декларацій про доходи податкова може скласти один акт і винести одне рішення, і тоді вас оштрафують лише на 510 грн.
Але особливо шкідливі (ну, або, навпаки, грамотні) податківці надходять абсолютно по-іншому.
Вони виписують два акти з різницею в один день і, відповідно, виносять два різних рішення з різницею теж в один день.
Аналогічний «фінт вухами» можна провернути і з штрафом за несвоєчасну подачу декларацій по ЄСВ.
Трохи інша ситуація з адмінштраф.
Так, там теж є повторність, але, крім повторності, Кодекс України про адміністративні правопорушення в кожному випадку передбачає вилку в сумі штрафу «від» і «до».
Так, за несвоєчасну подачу декларації про доходи адмінштраф становить від 51 грн. до 136 грн. а за несвоєчасну подачу звіту з ЄСВ від 510 грн. до 680 грн.
Конкретну суму встановлює начальник податкової інспекції, який розглядає справу про адміністративне правопорушення, ну, або суддя, якщо справа розглядається в суді.
Але насправді, якщо говорити об'єктивно, і в разі штрафу, і в разі адмінштрафу, найчастіше все залежить від податкового інспектора, його знань, людяності, ну, і іноді його ліні (але частіше - брак часу) або, навпаки, принциповості позиції.
Так, якщо інспектору буде лінь або у нього банально не буде часу (що більш ймовірно), він не буде возитися, виписуючи два акти і два рішення, тільки заради того, щоб тупо вас «всмажить» на велику суму.
Але, якщо ви йому нахамили або нагрубити, ображали і все таке, і податковий інспектор, і його керівництво можуть зайняти принципову позицію.
І тоді замість штрафу (в нашому прикладі сукупно 1020 грн.) Ви на абсолютно законних підставах отримаєте штрафи на загальну суму 4420 грн.
За адмінштраф, як я вже сказав, теж можна влаштувати таку ж «карусельку». І замість одного протоколу скласти три і, відповідно, буде три постанови про притягнення до адмінвідповідальності.
Отже, розглядаємо знову наш приклад, вже з сумами.
2) адмінштраф:
- якщо податківці «добрі» - від 51 грн. до 136 грн (відразу за 3 роки)
- якщо «дуже-дуже злі» (там мороки багато) - від 221 грн до 408 грн. (За перший рік від 51 грн до 136 грн, і за другий і третій, якщо виписати ще два протоколи і дві постанови, від 85 грн до 136 грн за кожним)
І у випадку з декларацією про доходи, і в разі з звітом по ЄСВ рішення про притягнення до адмінвідповідальності приймає начальник податкової інспекції та він і тільки він вирішує, як вас залучати і до якої суми.
Наприклад, припустимо ситуацію, що податковий інспектор дуже сильно на вас образився і склав 6 актів (3 за неподання декларації про доходи та 3 за неподання звіту з ЄСВ) і, відповідно, 6 протоколів про адміправонарушеніі (по одному на кожен акт).
На ділі таке буває вкрай рідко, тому що там писанини дуже і дуже багато. Але, якщо піти на принцип ...
Так ось, якщо начальник інспекції розглядатиме всі протоколи одночасно, він повинен об'єднати їх і винести одну постанову. «За сукупністю» застосувавши один, найбільший штраф, 680 грн. відразу по всіх шести протоколах.
Але реальність часом далека від ідеальної ситуації.
Найчастіше начальник інспекції підписує стільки пошти та інших паперів, що рідко звертає увагу, що саме він підписує, коли справа стосується рішень і постанов.
В силу цього при особливому бажанні начальник відділу, який приніс документи на підпис, може підсовувати начальнику по одному акту і однією постановою в день.
Ну, а ви в такому випадку отримаєте потрійну суму штрафу.
Так, якщо рішення приймає суд, це анітрохи не легше, тому що в такому випадку, крім адмінштрафу, вам доведеться заплатити судовий збір в сумі 320 грн.
І, якщо податкова відправить по вам в суд 6 різних протоколів і вони (дуже ймовірно) потраплять до 6 різним суддям, то мало того, що ви отримаєте окремий штраф за кожним, так ще й доведеться заплатити по 320 грн. судового збору за кожне з 6 справ.
Не, якщо ваші протоколи «розбрелися» по суду, можна, звичайно, спробувати подати клопотання і об'єднати їх усі в одну справу ...
Але хто зі звичайних фотов зможе провернути такий карамболь без допомоги адвоката?
Отож ...
Що робити, щоб вам не «впаяли» зайвих штрафів.
Перше. якщо ви несвоєчасно подали декларацію або несвоєчасно заплатили в бюджет податки або ЄСВ, як можна швидше подаємо ці несвоєчасно подані декларації та платимо заборгованість.
Після цього вам потрібно «загубитися» на 2 місяці, щоб уникнути застосування адміністративних штрафів.
Запам'ятайте, на відміну від акта перевірки та рішення про застосування штрафних санкцій, скласти протокол про адміністративне правопорушення без вашої присутності МОЖНА.
Як ви будите «губитися», я не знаю 🙂 проявіть кмітливість, якщо вам не хочеться платити штрафи.
Так, для початку відправте звіти поштою (цінним з повідомленням), після того, як їх отримає канцелярія, вони ще кілька днів будуть бовтатися на полицях, перш ніж потраплять до інспектора.
Та й коли потраплять не факт, що він візьметься за них відразу ж в перший день.
Ну, а з огляду на, що інспекторів скоротили, а у решти роботи просто тьма, ще не факт, що у вашого інспектора дійдуть руки до вас в ці два місяці.
Більш того, зараз проводити перевірки, складати акти і протоколи мають право тільки співробітники обласних податкових органів (ГУ ДФС в областях). Так що залишається сподіватися на те, що труднощі комунікацій з районними інспекціями і зайнятість завадять взятися за вас протягом 2 місяців з моменту фактичної подачі (оплати).
Друге. якщо вам не вдалося пересидіти і на вас складають протокол, уважно дивіться, що там написано.
Якщо в одному протоколі йдеться відразу про 3 роках, а тим більше, якщо там відразу описано і не подачу декларації про доходи та звіту з ЄСВ, все відмінно, максимум, що вам загрожує - це 680 грн сукупно за все.
Не факт, що це допоможе, якщо не тільки у інспектора, а й у начальника буде мета спробувати вас «загнобити», але спроба, як то кажуть, не катування.
За підсумками розгляду начальник зобов'язаний прийняти постанову, один примірник якого вам зобов'язані відразу ж вручити.
Якщо ваша прохання про розгляд всіх справ одночасно залишилася непочутою, розписуючись за отримання постанови, обов'язково напишіть, що ви не згодні з сумою штрафу, тому що начальник відмовився розглядати інші протоколи одночасно з цим.
Потім його дії можна буде спробувати оскаржити.
Ну, і не забувайте народну приказку: «Як відгукнеться, так і відгукнеться».
Як бачите, для любителів кричати, грубіянити і ображати у грамотного податківця є прекрасний спосіб «помститися», збільшивши вам суму штрафу в 4 рази за допомогою простого і цілком законного карамболя зі складанням декількох актів перевірки замість одного.
Поділиться з друзями, у себе на сторінці!