Прошу допомогти в даному питанні. Організація розробила програмне забезпечення власними силами .Разрабативал сам керівник, свідоцтво про держ. рег. програми отримали, яким чином поставити на баланс, як оцінити вартість?
Якщо організації належать виключні права на програмне забезпечення. Ви не плануєте продати права на комп'ютерну програму (по крайней мере, в протягом 12 місяців) врахуйте її в складі нематеріальних активів.
Первісна вартість комп'ютерної програми дорівнює сумі всіх витрат на розробку програми, які включають в себе:
Витрати на розробку комп'ютерної програми попередньо враховуйте на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи».
При виконанні всіх умов для визнання комп'ютерної програми в складі нематеріальних активів зробіть проводку:
Дебет 04 Кредит 08 субрахунок «Створення нематеріальних активів»
- введена комп'ютерна програма в експлуатацію.
Обгрунтування даної позиції міститься в матеріалах «Системи Головбух»
Рекомендація: Як оформити і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні створення комп'ютерної програми
Організація може не тільки купити. але і створити необхідну їй комп'ютерну програму:
Виключне право на програму
Організації може належати виключне право на комп'ютерну програму за умови, що: *
При цьому сторонні фахівці (розробники), які створили комп'ютерну програму, має право використовувати належну організацію комп'ютерну програму на умовах безоплатної простої (невиключної) ліцензії.
Такий порядок встановлений пунктом 2 статті 1295 і статті 1296 Цивільного кодексу РФ.
Якщо за умовами договору (трудового або цивільно-правового) виключне право на створену комп'ютерну програму належить співробітнику (стороннього фахівця), організація має право використовувати її на умовах безоплатної простої (невиключної) ліцензії (п. 3 ст. 1295 і п. 3 ст. Тисяча двісті дев'яносто шість ГК РФ). Про те, як враховувати таке невиключне право, см. Як оформити і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні придбання комп'ютерної програми. *
Бухоблік: виключне право
У бухобліку створену комп'ютерну програму відобразіть в складі нематеріальних активів, якщо одночасно виконуються наступні вимоги: *
- права на комп'ютерну програму належать організації;
- права і існування самої комп'ютерної програми підтверджені документально;
- організація не планує в подальшому продати права на комп'ютерну програму (по крайней мере в протягом 12 місяців);
- комп'ютерна програма використовується у виробництві продукції (робіт, послуг) або для управлінських потреб;
- використання комп'ютерної програми може принести економічні вигоди (доходи);
- первісна вартість нематеріального активу може бути визначена;
- термін використання комп'ютерної програми перевищує 12 місяців.
Для визнання комп'ютерної програми в складі нематеріальних активів термін її використання визначайте за такими правилами.
Строк корисного використання комп'ютерної програми затвердите наказом керівника організації. *
Головбух радить. в бухобліку строк корисного використання комп'ютерної програми встановіть таким же, як і в податковому обліку. В цьому випадку у організації не будуть виникати тимчасові різниці.
Комп'ютерна програма враховується в складі нематеріальних активів за первісною вартістю. Вона дорівнює сумі всіх витрат на розробку програми, які включають в себе: *
Витрати на розробку комп'ютерної програми попередньо враховуйте на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи». Спеціального субрахунка для цих витрат Планом рахунків не передбачено, тому створіть його самостійно. Субрахунок можна назвати, наприклад, «Створення нематеріальних активів»: *
Дебет 08 субрахунок «Створення нематеріальних активів» Кредит 10 (60, 76, 68, 69, 70.)
- враховані витрати на створення комп'ютерної програми.
При виконанні всіх умов для визнання комп'ютерної програми в складі нематеріальних активів заповніть картку за формою № НМА-1 і зробіть проводку:
Дебет 04 Кредит 08 субрахунок «Створення нематеріальних активів»
- введена комп'ютерна програма в експлуатацію.
Якщо умови про визнання комп'ютерної програми в складі нематеріальних активів не виконуються (наприклад, строк корисного використання становить менше 12 місяців), то витрати на її розробку відобразіть на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів». * Пояснюється це тим, що в бухобліку витрати організації відображаються в складі поточних витрат в тому періоді, до якого вони належать, незалежно від фактичного моменту їх вчинення (п. 18 ПБУ 10/99 і Інструкція до плану рахунків (рахунок 97)). У цьому випадку витрати, здійснені організацією при розробці комп'ютерної програми, відбивайте проводкою: *
Дебет 97 Кредит 10 (60, 76, 68, 69, 70.)
- враховані витрати на створення комп'ютерної програми.
Дебет 20 (23, 25, 26, 44.) Кредит 97
- списані витрати на створення комп'ютерної програми.
Тому, якщо організації належать виключні права на програму, вона має право врахувати її в складі нематеріальних активів. *
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні витрат на створення комп'ютерної програми. Організація застосовує загальну систему оподаткування *
Витрати організації на створення комп'ютерної програми склали 40 260 руб. в тому числі:
Дебет 08 субрахунок «Створення нематеріальних активів» Кредит 70 (68, 69)
- 40 260 руб. - враховані витрати на створення комп'ютерної програми;
Дебет 04 Кредит 08 субрахунок «Створення нематеріальних активів»
- 40 260 руб. - введена комп'ютерна програма в експлуатацію.
Для цілей бухгалтерського і податкового обліку наказом керівника організації термін використання комп'ютерної програми встановлений дорівнює 10 рокам (120 місяців). У бухобліку і при оподаткуванні амортизація нараховується лінійним методом. Щомісячна норма амортизації по комп'ютерній програмі дорівнює 0,8333 відсотка (1. 120 міс. × 100%). Щомісячна сума амортизаційних відрахувань склала 335 руб. (40 260 руб. × 0,8333%).
З травня нарахування амортизації по комп'ютерній програмі бухгалтер відбивав таким проведенням:
Дебет 26 Кредит 05
- 335 руб. - нарахована амортизація по комп'ютерній програмі.
Сергій Розгляну, дійсний державний радник РФ 3-го класу
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.