Відображення постійних різниць в Бухгалтерський облік. Опис плану рахунків бухгалтерського обліку та принципів ведення податкового обліку в 1С Бухгалтерії 3.0
У Російському бухгалтерському обліку присутні такі поняття, як план рахунків і подвійний запис, в Російському податковому законодавстві таких понять, зрозуміло, немає. Але для розрахунку податку на прибуток є необхідність враховувати доходи і витрати компанії, це можна робити паралельно з веденням бухгалтерського обліку або раз на місяць / квартал перед заповненням бухгалтерської звітності, в якій відображаються тимчасові і постійні різниці за ПБО 18 і декларації з податку на прибуток. Для зручності роботи користувача компанією 1С запропонований варіант ведення паралельного обліку доходів / витрат компанії, а також тимчасових і постійних різниць, що виникають в обліку доходів / витрат на плані рахунків бухгалтерського обліку.
Де БО - бухгалтерський облік, НУ - податковий облік, ВР - тимчасові різниці, ПР - постійні різниці. Якщо на рахунку передбачено ведення податкового обліку дане рівність обов'язково повинно виконуватися. Тобто якщо сума БО в проводці 100, а сума НУ повинна бути 50, обов'язково виникне позитивна постійна або тимчасова різниця на 50. І якщо сума БО 100, а сума НУ 150, виникне негативна тимчасова або постійна різниця.
Тимчасова різниця - Це різниця, яка рано чи пізно закриється і БО буде дорівнює НУ.
Постійна різниця в обліку - це різниця умовно постійна і ніколи не закриється, тобто по даній операції БО ніколи не буде дорівнює НУ. Що з ними відбувається при закритті періоду розповім трохи пізніше.
Завжди необхідно пам'ятати, що на рахунках за якими ведеться податковий облік має виконуватися рівність БО = НУ + ВР + ПР.
- Визначення фінансових результатів.
У НУ (для податку на прибуток) немає поняття ПДВ відповідно на рахунку 90 облік вестиметься таким чином:
¢ Бухгалтерський облік
Кт 90.01.1 59 000 руб. Виручка відбивається, включаючи ПДВ
Мінус Дт 90.03 9 000 руб. ПДВ
Разом Кт 90.09 50 000 руб.
¢ Податковий облік
Кт 90.01.1 50 000 руб. Виручка відбивається без ПДВ
Разом Кт 90.09 50 000 руб.
Також по-різному будуть відображатися і показник собівартості на рахунку 90.02, а так само на рахунках 90.07,90.08. З огляду на те, що в Бухгалтерський облік:
А в податковому Прямі та непрямі витрати, тобто при визначенні фінансових результатів програма автоматично закриє БО за однією методологією, а НУ по інший і вирівняє БО = НУ + ВР + ПР тимчасовими різницями, так як на даних рахунках встановлений прапор НУ.
- Облік постійних різниць.
- Налаштування Статей інших доходів і витрат.
Тут все просто! Галочка НУ ставиться, якщо доходи / витрати відображені бухгалтером за цією статтею враховуються в податковому обліку. У таких статей як наприклад: матеріальна допомога у зв'язку зі смертю, переоцінка необоротних активів, відсотки за користування кредитом понад норми і т.п. галочку НУ ставити не варто, тоді програма, при виборі даної статті автоматично зробить такі записи в обліку. Напірмер:
ПР - 100 відповідно і рівність виконується і при розрахунку фінансово результату автоматично програма зробить розрахунок ПНО (постійного податкового зобов'язання).
З видом інших доходів і витрат трохи складніше:
Користувачеві, при введенні нової статті інших доходів і витрат, необхідно максимально коректно визначити вид інших доходів і витрат. наприклад:
При реалізації основних засобів, якщо вид обраний «Реалізація основних засобів», то регістр податкового обліку
Сформується автоматично, якщо у відповідній статті інших доходів і витрат поставити інший вид для НУ, то регістр сформується порожнім.
Так само при правильному виборі виду інших доходів і витрат автоматично програма заповнить відповідні розділи декларації з податку на прибуток. В даному випадку, це Додаток 3 до листа 2
