Резервування є механізмом управління платоспроможністю організації. Резерви відносяться до власних коштів організації та забезпечують можливість виконання зобов'язань організації перед кредиторами.
Для КС як фінансової організації резерви є важливим засобом підтримки фінансової стійкості.
Існує практика розміщення коштів резервів в особливо надійних і ліквідних активах, з тим щоб вони в будь-який момент могли бути використані для покриття зобов'язань в КС. Але все-таки найбільш важливою характеристикою резервів є їх приналежність до власних коштів КС, оскільки, якщо резерви розміщені в позиках пайовикам, виходить, що борги пайовиків кредитній спілці за позиками більше, ніж зобов'язання кредитної спілки по заощадженнях.
У банківській практиці, а також в практиці зарубіжних КС (зокрема - ірландських), прийнято для забезпечення платоспроможності формувати два види резервів:
• Перший - це загальні резерви, вони формуються в будь-якому випадку і призначені для покриття всіх видів ризиків, з якими стикається фінансова організація. Розмір загального резерву встановлюється у співвідношенні з будь-яким з наступних показників: власні кошти організації, активи організації, залучені кошти організації, доходи організації і т.д. У РФ банки резервують кошти в залежності від залучених вкладів населення (в даний час - 22% від суми залучених вкладів). КС Ірландії формують резерв за рахунок відрахувань від сукупного доходу, отриманого з усіх джерел (не менше 10% доходу).
• Другий вид резервів - це спеціальні резерви, або страхові фонди, що створюються для покриття конкретних проблемних позик. Банки формують такий резерв під кожен кредит, в залежності від характеристик його надійності. В оцінці надійності беруть участь такі показники, як терміновість, характер забезпечення (застава, гарантія тощо). В Ірландії страхові фонди формуються за позиками, простроченим більш ніж на 13 тижнів, в процентному відношенні до суми позики за вирахуванням заощаджень позичальника в КС, причому норма резервування збільшується в залежності від величини прострочення, досягаючи 100% по позиках, простроченим більш ніж на 79 тижнів .
Норма резервування для російських КС законодавчо не встановлена, тому вони самостійно можуть обирати методику формування резервів.
Найбільш простий спосіб - орієнтація на рівень неповернення позик. Для цього розраховується вже розглянутий нами коефіцієнт УНЗ і співвідноситься із загальною сумою виданих позик. Наприклад, в попередньому році коефіцієнт УНЗ склав 15%, тоді в поточному резерв формується в розмірі 15% від суми виданих позик.
Але тут треба мати на увазі, що, крім неповернення позик, КС може стикатися і з іншими проблемами, які ведуть за собою появу додаткової кредиторської заборгованості, - наприклад, зі штрафними санкціями податкових органів, тому резервів, сформованих тільки з урахуванням заборгованості пайовиків за позиками, може виявитися недостатньо.
КС можуть застосовувати у себе обидва підходи, формуючи як загальний резервний фонд, так і страхові фонди під неповернення і прострочення позик, хоча це і спричинить за собою зниження доходу пайовиків КС.
Розрахунок відрахувань до страхового фонду здійснюється з урахуванням періоду прострочення конкретного позики, а також суми власних коштів (заощаджень) позичальника в кредитній спілці.
Можна запропонувати наступні нормативи відрахувань до страхових фондів:
Кількість місяців прострочення
Норма відрахувань в резерв, у%
Норматив розраховується як частка від частини проблемної позики (позик), незабезпеченого заощадженнями або страховими внесками позичальника (позичальників).
СФ * (? З - Xc) -N№- де
СФ - відрахування до страхового фонду;
сума всіх позик з однаковим періодом прострочення; Sc - сума всіх заощаджень відповідних позичальників; Nрф - норматив відрахувань у страховий фонд (з таблиці).
Розглянемо приклад розрахунку розміру відрахувань у страховий фонд.
Залишок прострочених позик
Відрахування в СФ
Сума заощаджень позичальників, руб.
Непокритий залишок позики (3-4)
Норматив відрахувань до СФ, в%
Розмір відрахувань до СФ, руб. (5 * 6) Л 00
Таким чином, на звітну дату страхової фонд повинен скласти 44 290 руб.
За рахунок яких коштів можуть формуватися резерви? У російських КС найбільш зручними способами є цільові внески пайовиків (можливо, у вигляді відрахувань від їх доходу), а також чистий прибуток від підприємницької діяльності, отриманої за рахунок розміщення власних коштів КС в фінансових інструментах.