Відкриття резидентом РФ рахунку в іноземному банку
Як відомо, громадяни Росії мають право відкривати особисті рахунки і вклади в іноземних банках. Однак, дана можливість має суттєві законодавчі обмеження і заборони, які протягом останніх років продовжують розширюватися.
Хто вважається «резидентом» з валютного законодавства?
а) фізичні особи, які є громадянами РФ. за винятком громадян РФ, які постійно проживають в іноземній державі не менше 1 року, в тому числі що мають виданий уповноваженим державним органом відповідної іноземної держави вид на проживання, або тимчасово перебувають в іноземній державі не менше 1 року на підставі робочої візи або навчальної візи з терміном дії не менше 1 року або на підставі сукупності таких віз із загальним терміном дії не менше 1 року;
б) постійно проживають в РФ на підставі виду на проживання, передбаченого законодавством РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства.
Право відкривати рахунки в іноземних банках
Обов'язок щодо повідомлення про відкриття рахунку
Резиденти зобов'язані повідомляти податкові органи за місцем свого обліку про відкриття (закриття) рахунків (вкладів) і про зміну реквізитів рахунків (вкладів) в іноземних банках не пізніше 1 місяця з дня відповідно відкриття (закриття) або зміни реквізитів таких рахунків (вкладів), по формою, затвердженою ФНС Росії.
Адміністративна відповідальність за неповідомлення або прострочення повідомлення про відкриття рахунку
Частина 2 статті 15.25 КоАП РФ:
Подання резидентом до податкового органу з порушенням встановленого терміну і (або) не за встановленою формою повідомлення про відкриття (закриття) рахунку (вкладу) або про зміну реквізитів рахунку (вкладу) в банку, розташованому за межами території Російської Федерації, -
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 1 000 до 1 500 рублів; на посадових осіб - від 5 000 до 10 000 рублів; на юридичних осіб - від 50 000 до 100 000 рублів.
Частина 2.1 статті 15.25 КоАП РФ:
Неподання резидентом до податкового органу повідомлення про відкриття (закриття) рахунку (вкладу) або про зміну реквізитів рахунку (вкладу) в банку, розташованому за межами території Російської Федерації, -
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 4000 до 5000 рублів; на посадових осіб - від 40 000 до 50 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; на юридичних осіб - від 800 000 до 1 000 000 рублів.
Обов'язок по наданню звіту про рух грошових коштів
Відповідно до пункту 7 статті 12 Закону про валютний контроль, резиденти подають податковим органам за місцем свого обліку звіти про рух коштів по рахунках (вкладах) у іноземних банках з підтверджуючими банківськими документами в порядку, що встановлюється Урядом РФ за погодженням з ЦБ РФ.
Адміністративна відповідальність за порушення порядку чи строків надання звіту про рух грошових коштів
Чинна редакція КпАП РФ передбачає відповідальність за дані порушення тільки для посадових осіб і юридичних осіб. Для громадян відповідальність поки не встановлена. Індивідуальні підприємці несуть адміністративну відповідальність як посадові особи.
Частина 6 статті 15.25 КоАП РФ:
Недотримання ... порядку подання звітів про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках за межами території Російської Федерації з підтверджуючими банківськими документами ...
тягнуть за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 4 000 до 5 000 рублів; на юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 рублів.
Частина 6.1 статті 15.25 КоАП РФ:
Порушення встановлених ... строків подання звітів про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках за межами території Російської Федерації з підтверджуючими банківськими документами не більше ніж на десять днів -
тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 500 до 1 000 рублів; на юридичних осіб - від 5 000 до 15 000 рублів.
Частина 6.2. статті 15.25 КоАП РФ:
Те саме діяння з порушенням термінів більш ніж на десять, але не більше ніж на тридцять днів -
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 2 000 до 3 000 рублів; на юридичних осіб - від 20 000 до 30 000 рублів.
Частина 6.3 статті 15.25 КоАП РФ:
Те саме діяння з порушенням термінів більш ніж на тридцять днів -
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 4 000 до 5 000 рублів; на юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 рублів.
Відповідно до частини 1 статті 2 зазначеного закону, забороняється відкривати та мати рахунки (вклади), зберігати готівкові грошові кошти і цінності в іноземних банках, розташованих за межами території РФ, володіти і (або) користуватися іноземними фінансовими інструментами:
1) особам, що заміщає (займає):
а) державні посади РФ;
б) посади першого заступника і заступників Генерального прокурора РФ;
в) посади членів Ради директорів ЦБ РФ;
г) державні посади суб'єктів РФ;
д) посади федеральної державної служби, призначення на які та звільнення з яких здійснюються Президентом РФ, Урядом РФ або Генеральним прокурором РФ;
е) посади заступників керівників федеральних органів виконавчої влади;
ж) посади в державних корпораціях (компаніях), фондах та інших організаціях, створених РФ на підставі федеральних законів, призначення на які та звільнення з яких здійснюються Президентом РФ або Урядом РФ;
з) посади голів міських округів, глав муніципальних районів;
і) посади федеральної державної служби, посади державної цивільної служби суб'єктів РФ, посади в ЦБ РФ, державних корпораціях (компаніях), фондах та інших організаціях, створених Російською Федерацією на підставі федеральних законів, окремі посади на підставі трудового договору в організаціях, що створюються для виконання задач, поставлених перед федеральними державними органами, здійснення повноважень за якими передбачає участь в підготовці рішень, які зачіпають питання суверенного тета і національної безпеки РФ, і які включені до переліків, встановлені відповідно нормативними правовими актами федеральних державних органів, суб'єктів РФ, нормативними актами ЦБ РФ, державних корпорацій (компаній), фондів та інших організацій, створених Російською Федерацією на підставі федеральних законів;
2) подружжю і неповнолітнім дітям осіб, зазначених у підпунктах «а» - «з» пункту 1 цієї частини;
3) іншим особам у випадках, передбачених федеральними законами.
Операції резидентів РФ по рахунках, відкритих в іноземних банках
Резиденти мають право переводити на свої рахунки (у внески), відкриті в іноземних банках. кошти зі своїх рахунків (з вкладів) в російських банках або інших своїх рахунків (вкладів), відкритих в іноземних банках (частина 4 статті 12 Закону про валютний контроль).
При цьому, при першому перекладі зі свого російського рахунку на рахунок в іноземному банку, російському банку необхідно пред'явити повідомлення податкового органу за місцем обліку резидента про відкриття рахунку (вкладу) з відміткою про прийняття зазначеного повідомлення (за винятком операцій, що вимагаються відповідно до законодавства іноземної держави і пов'язаних з умовами відкриття зазначених рахунків (вкладів).
Поряд із зазначеними випадками переказу коштів зі своїх рахунків (російських або закордонних) на закордонні рахунки, Закон про валютний контроль встановлює перелік випадків, коли дозволено зараховувати грошових коштів на рахунки резидентів РФ в іноземних банках (ч. 5 і 5.1 ст. 12).
На іноземний рахунок російського резидента можуть бути зараховані:
- суми відсотків на залишок коштів на таких рахунках (у вкладах);
- грошові кошти у вигляді мінімального внеску, необхідного правилами банку при відкритті рахунку (вкладу);
- готівкові грошові кошти, що вносяться на рахунок (у внесок) грошові кошти, отримані в результаті здійснення конверсійних операцій за рахунок коштів, зарахованих на такі рахунки (у внески);
- кошти, отримані в результаті переказу валюти РФ з рахунку резидента, відкритого за межами території РФ, на рахунок іншого резидента, відкритий на території РФ, і з рахунку резидента, відкритого на території РФ, на рахунок іншого резидента, відкритий за межами території РФ (пп . «ж» п. 9. ч. 1 ст. 1 Закону про валютний контроль);
- кошти, отримані в результаті переказу валюти РФ з рахунку резидента, відкритого за межами території РФ, на рахунок іншого резидента, відкритий за межами території РФ (пп. «з» п. 9 ч. 1 ст. 1);
- кошти, отримані в результаті перекладів фізичною особою - резидентом іноземної валюти з РФ на користь інших фізичних осіб - резидентів на їх рахунки, відкриті в банках, розташованих за межами території РФ. в сумах, які перевищують протягом одного операційного дня через один уповноважений банк суми, що дорівнює в еквіваленті 5 000 доларів США за офіційним курсом, встановленим ЦБ РФ на дату списання коштів з рахунку фізичної особи - резидента (п. 11 ч. 1 ст. 9);
- кошти, отримані в результаті переказів фізичними особами - резидентами іноземної валюти зі своїх рахунків, відкритих в уповноважених банках, на користь інших фізичних осіб - резидентів, які є їхніми дружинами або близькими родичами (родичами по прямій висхідній і низхідній лінії (батьками і дітьми, дідусем, бабусею і онуками), рідними та (мають загальних батька чи матір) братами і сестрами, усиновителями і усиновленими), на рахунки зазначених осіб, відкриті в уповноважених банках або в банках, располо енних за межами території РФ (п. 17 ч. 1 ст.9);
- кошти, отримані в результаті дарування валютних цінностей дружину або близьким родичам (п. 2 ч. 3 ст. 14).
Поряд з вищевказаними випадками, на рахунки фізичних осіб - резидентів, відкриті в банках, розташованих за межами території РФ, можуть бути зараховані такі кошти, отримані від нерезидентів:
Крім вищевказаних, на рахунки резидентів, відкриті в банках, розташованих на територіях держав-членів ОЕСР або ФАТФ, можуть бути зараховані
- суми кредитів і позик в іноземній валюті, отримані
- за кредитними договорами та договорами позики з організаціями-нерезидентами, які є агентами урядів іноземних держав, а також
- за кредитними договорами та договорами позики, укладеним з резидентами держав - членів ОЕСР або ФАТФ на строк понад два роки.
Поряд з випадками, зазначеними вище, на рахунки фізичних осіб - резидентів, відкриті в банках, розташованих на територіях держав-членів ОЕСР або ФАТФ, можуть бути зараховані такі кошти, отримані від нерезидентів (ч. 5.1 ст. 12):
- суми доходів від здачі в оренду (суборенду) нерезидентам розташованого за межами території РФ нерухомого та іншого майна фізичної особи - резидента;
- виплачуються у вигляді грантів;
- виплачуються у вигляді накопиченого процентного (купонного) доходу, виплата якого передбачена умовами випуску належать фізичній особі - резиденту зовнішніх цінних паперів, інших доходів за зовнішніми цінних паперів (дивіденди, виплати за облігаціями, векселями, виплати при зменшенні статутного капіталу емітента зовнішньої цінного паперу).
Нарешті, відповідно до частини 6 статті 12 Закону про валютний контроль, фізичні особи - резиденти мають право без обмежень здійснювати валютні операції, не пов'язані з передачею майна і наданням послуг на території РФ. з використанням коштів, зарахованих відповідно до Закону про валютний контроль на рахунку (у внески), відкриті в іноземних банках.
Всі інші розрахунки фізичних осіб - резидентів (тобто ті, про які в Законі про валютний контроль прямо не вказано, що суми по ним можуть зараховуватися на їх закордонні рахунки) повинні проводитися через банківські рахунки в уповноважених банках (тобто російських банках, що мають право на підставі ліцензій ЦБ РФ здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті).
Відповідно до частини 1 статті 15.25 КоАП РФ, здійснення незаконних валютних операцій, тобто валютних операцій, заборонених валютним законодавством РФ або здійснених з порушенням валютного законодавства РФ, включаючи:
- купівлю-продаж іноземної валюти і чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, минаючи уповноважені банки, або
- здійснення валютних операцій, розрахунки за якими проведені, минаючи рахунки в уповноважених банках або рахунки (вклади) в банках, розташованих за межами території РФ, у випадках, не передбачених валютним законодавством РФ, або
- здійснення валютних операцій, розрахунки за якими проведені за рахунок коштів, зарахованих на рахунки (вклади) в банках, розташованих за межами території РФ, у випадках, не передбачених валютним законодавством РФ,
- тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян, посадових осіб і юридичних осіб в розмірі від трьох четвертих до одного розміру суми незаконної валютної операції.
Державами - членами ОЕСР є:
Австралія, Австрія, Бельгія, Великобританія, Угорщина, Німеччина, Греція, Данія, Ізраїль, Ірландія, Ісландія, Іспанія, Італія, Канада, Корея (Пд.), Люксембург, Мексика, Нідерланди, Нова Зеландія, Норвегія, Польща, Португалія, Словаччина , Словенія, США, Туреччина, Фінляндія, Франція, Чехія, Чилі, Швейцарія, Швеція, Естонія, Японія.
Державами - членами ФАТФ є:
Австралія, Австрія, Аргентина, Бельгія, Бразилія, Великобританія, Німеччина, Гонконг (КНР), Греція, Данія, Індія, Ірландія, Ісландія, Іспанія, Італія, Канада, Китай, Корея (Пд.), Люксембург, Мексика, Нідерланди, Нова Зеландія, Норвегія, Португалія, Росія, Сінгапур, США, Туреччина, Фінляндія, Франція, Швейцарія, Швеція, ПАР, Японія.