Рубрика: Основні принципи ведення рахунку-фактури
Яких принципів платникам податку на додану вартість варто дотримуватися при складанні рахунків-фактур? Правила оформлення та порядок відображення в відображення в облікових документах стануть в нагоді не тільки бухгалтерам, а й керівникам компаній.
Якщо ви не використовуєте спеціальну систему оподаткування, то можливо, ставитеся до платників ПДВ. А такі особи повинні виставляти рахунки-фактури на товар і послуги своїм контрагентам.
Що ж це таке, ким, коли і навіщо виставляється? Які законодавчі документи регулюють це питання?
визначення
Рахунок-фактура - це первинний документ, який є підставою для відрахування ПДВ з бюджету Російської Федерації.
Такі бланки перевіряються федеральної податкової службою досить часто, і при виявленні помилок платник буде позбавлений права отримати назад раніше сплачений податок.
Хто повинен виписувати?
Рахунок-фактура оформляється платниками податку на додану вартість. Спрощенці, вмененщікі і компанії, які застосовують ЕСХН. таку документацію не готують, оскільки у них немає обов'язку пред'являти ПДВ покупцям.
Необхідно відображати такі реквізити:
Якщо товар реалізується відокремленим підрозділ (а воно не відноситься до платників ПДВ), рахунки виставляються від імені головного офісу. У пункті 2б потрібно буде відобразити ІПН головної організації, а КПП - підрозділи.
Податковий орган відмовить у відшкодуванні ПДВ, якщо не буде вписано дані в рядок 5. Відповідно до підпункту 4 пункту 5 ст. 159 НК дана графа буде заповнена при отриманні авансової суми в рахунок поставки. яка запланована на майбутнє.
Реквізит, що відображає країну походження, варто заповнити тільки в тому випадку, коли постачальником продукції є іноземне підприємство (підпункт 14 пункту 5 ст. 169 НК).
Але якщо і буде вписано «Росія» при знаходженні продавця в РФ, це не буде вважатися помилкою, яка стане причиною відмови у відшкодуванні ПДВ.
Підписує бланк керівник або уповноважена особа. Якщо рахунок-фактура складається ІП, то підприємець ставить свій підпис і відображає дані свідоцтва про держреєстрацію.
Сума ПДВ може відшкодовуватися тільки один раз. Якщо оплата здійснюється частинами, то не потрібно чекати, коли буде погашено повну вартість. При реєстрації рахунку-фактури, за яким надійшла тільки частина коштів, варто ставити позначку «часткова оплата».
Для чого вона потрібна?
За допомогою рахунку-фактури може здійснюватися облік господарських операцій, які пов'язані з укладанням угод купівлі та продажу, наданням послуг і виконанням робіт.
В такому бланку відображають суму реалізації, податку, прописують відомості про товар і ціну за одиницю виміру. Головне призначення документа - надати суду докази податковим структурам про наявність права застосувати відрахування, тобто заявити суму до відрахування.
Проведення звірки документа
Податковими органами проводиться звірка відомостей рахунків між сторонами угоди. Якщо будуть виявлені невідповідності, компаніям буде донараховано ПДВ, пеню та штраф.
Тому фірмам краще проводити попередню самостійну звірку. Для цього можна скористатися однією з програм, які є в інтернеті.
Такі сервіси допоможуть звірити дані рахунків-фактур з документами контрагентів, що також завантажені. Допускається висилати другій стороні угоди запрошення.
Програма знайде помилки, невідповідності дат, сум і номерів в підготовлених документах. В результаті програма видасть один з таких варіантів:
- Відомості збіглися.
- Рахунки з таким номером і датою немає в базі фірми.
- Такого рахунку немає у контрагента.
- Чи не збіглися показники сум.
Звірка може проводитися за певними постачальникам, або за всіма постачальникам підприємства. Тоді відомості групуються.
Акти звірки компанії не зобов'язані складати, але бухгалтери вважають за краще проводити звірку, яка дозволить визначити розбіжності в документації.
Виглядає документ так:
Навіть розібравшись із заповненням рахунків-фактур, у керівництва фірм і бухгалтерів залишаються питання. Відповімо на ті, які найчастіше задаються в інтернеті.
Дозволена факсимільний підпис?
Використання факсимільних підписів на первинній документації, крім тих випадків, коли можливі фінансові наслідки, може обґрунтовуватися письмовими угодами сторін.
В інших випадках, у тому числі і при виставленні рахунків-фактур, виникають розбіжності, які платники вирішують в судовій інстанції.
Існує дві позиції. Податковий орган дотримується думки, що компанії не мають права використовувати факсимільні підписи за умови пред'явлення сум до відрахування ПДВ.
Обгрунтування - якщо рахунок складається з порушенням норм, прописаних в законодавстві (п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК), фірма не зможе прийняти податок до відрахування.
Якщо такий підпис поставлена, то платник не зможе пред'явити до відрахування суми податку, а також не має права реєструвати такі бланки в книгах обліку.
Іншої точки зору дотримується суд. У судовій практиці частими є ситуації, коли платник може відшкодовувати суму ПДВ з державної скарбниці, що була сплачена раніше, якщо в бланку варто факсимільний підпис.
Судді аргументують свою позицію так - в ст. 169 немає вказівки на те, в який спосіб має ставитися підпис. Говориться лише про те, хто має право її ставити.
У зв'язку з цим при проставленні факсиміле (аналога підписів уповноважених осіб), коли товар оприбутковано і податок сплачено, у платників податків виникає право приймати суми ПДВ до відрахування.
Орієнтуватися при цьому стоїть на правила ст. 171 п. 2. ст. 172 п. 1 НК. Дозвіл ставити факсимільні підписи встановлюється іншими нормативними документами.
Наприклад, компанія може передбачити в договорах проставлення таких видів підписи в тих випадках, коли немає можливості підписати документацію директору через його відсутність.
Якщо ви будете керуватися правилами, яких дотримуються суди, то виникне велика ймовірність виникнення спору з податковими структурами. Вам доведеться вирішувати таке питання в судовому порядку.
Ставиться печатка на рахунку-фактурі?
У законодавчих актах Росії і в Постанові № 1137 немає положень, які вимагають від платників ставити печатки в рахунках-фактурах. Необхідно тільки підписувати бланк.
Якщо на повернення товару постачальнику
Як бути в тому випадку, коли товар повертається постачальникам? Якщо права власності перейшли до покупця відповідно до договору. але при цьому повна оплата не проведена, варто дотримуватися наступних правил.
Згідно п. 5 ст. 171 НК сума ПДВ, яка була пред'явлення продавцями покупцям, і сплачувалися продавцями, повинні відшкодовуватися з бюджету при поверненні товару.
Відрахування може здійснюватися на підставі рахунку-фактури (ст. 172 п. 1 НК), а також документації, яка підтвердить факт внесення суми в казну. Так як покупець не оплачував товар, то повертати кошти за продукцію немає необхідності.
Який мінімальний розмір статутного капіталу ВАТ, дивіться тут.
Але в тому випадку, коли продавець отримав рахунок-фактуру по продукції, що повертається, в цю пору має підтверджують оплату документів, не зможе прийняти до відрахування податок.
Порядок дій буде залежати і від того прийнятий товар на облік чи ні:
Якщо продукція прийнята на облік, відбувається зворотний продаж
Якщо продукція не приймалася на облік, варто керуватися п. 3 ст. 169 НК
Якщо змінюється вартість товару, що відвантажується, продавцем виставляється коригувальний бланк рахунку-фактури. Тобто, отримуючи товар назад, продавці зобов'язані виставити документ з відкоригованими відомостями. Для підготовки такого бланка варто мати згоду контрагента на внесення змін
При складанні бланків рахунків-фактур варто керуватися правилами, які будуть актуальні на момент здійснення операції.
Адже правки і доповнення вносяться постійно. Слідкуйте за нововведеннями, що дозволить вам не допускати помилок і правильно реєструвати документи.
Питання про виставлення рахунків-фактур фірмами, які використовують у своїй діяльності спрощений режим оподаткування, досить суперечливий. З одного боку, такі суб'єкти господарювання звільнені від сплати ПДВ, але з іншого, взаємодіють у своїй діяльності з контрагентами, які виступають платниками цього.
Рахунок-фактури складаються підприємцями і організаціями за фактом відвантаження продукції, після чого виставляються покупцям для оплати, нарахування ПДВ та отримання відрахувань по ньому. Документ має важливе е значення: він служить не тільки формою для внутрішнього обліку, а й підставою для перевірок податкової.
Сьогодні на законодавчому рівні держава зобов'язала практично всіх індивідуальних підприємців, а також організації вести бухгалтерський облік. Внаслідок цього виникає обов'язок формування документів самого різного типу. Незважаючи на різне призначення, всі вони переслідують одну мету - впорядкувати все.
Рахунок-фактура виступає важливим первинним документом, на підставі якого здійснюються операції. Надалі дані з цих паперів переносяться в Книги покупок і продажів і враховуються при розрахунку ПДВ. Оскільки більшість підприємств РФ нині ведуть облік на базі програми 1С, їх бухгалтерам вкрай важливо знати, як саме зробити.
Рахунки-фактури являють собою документи, які формуються з метою нарахування ПДВ та отримання відрахувань по ньому. Оскільки найчастіше такі операції протікають в руслі переміщення товарів через кордон держави, то в цих платіжних паперах, виставлених продавцями їх покупцям, прописується номер ВМД (митної.
Що таке коригувальний рахунок-фактура, коли потрібно його виставляти і в чому основна відмінність від виправленого коректування звіту? Якщо ціна товару або його кількість змінилося, або в бланку є помилки, то це питання буде актуальним і для вас. Коли є необхідність у виставленні коректування.
Всім юридичним особам, а також індивідуальним підприємцям, які ведуть комерційну діяльність, необхідно в обов'язковому порядку вести сувору бухгалтерську звітність. З метою реалізації цього завдання складаються спеціалізовані документи - рахунок-фактура і товарна накладна. Вони схожі між собою, але також мають.
Всім індивідуальним підприємцям, а також організаціям (в незалежності від форми власності) необхідно в обов'язковому порядку формувати спеціальні документи зі звітністю - рахунок-фактури. Вони містять детальну інформацію щодо всіх здійснених операцій купівлі-продажу. Трапляється, що їх кількість.