ПДВ - це один з найпопулярніших податків, який на устах майже у будь-якого підприємця. Чи не платять його лише індивідуальні підприємці і організації, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування, іншими словами, «спрощенці». У цій статті ми розглянемо як враховується податок і подивимося на основні проводки по нарахуванню ПДВ.
Податок на Додану Вартість вважається одним з важливих і найсерйозніших зборів для кожної комерційної структури, не тільки через те, що має кілька процентних ставок, але і в силу своїх особливостей в обчисленні та повернення.
Коротко про сам податок
ПДВ є непрямим збором, так як утримувати не прямо від доходу платника податків, а з суми його придбання. Часто, купуючи техніку або інший товар у магазині, кожен з нас бачив найнижчу сходинку із зазначенням суми ПДВ.
Чому підприємства охоче працюють з партнерами і постачальниками, що знаходяться на такій же системі оподаткування? Справа в тому, що будь-яка виробнича або торгівельна компанія зобов'язана перераховувати ПДВ з суми реалізованого товару - це і називається вихідний ПДВ. В цьому випадку, підприємство виписує повний пакет документів:
- рахунок-фактуру,
- витратно-товарну накладну,
- податкову накладну, де і буде вказано розмір ПДВ.
Але разом з цим будь-яке підприємство також закуповує сировину, матеріали або роботи, послуги. Купуючи все це у такого ж платника ПДВ, він отримує його суму податку, тобто вхідний ПДВ. який буде заноситися в витратні статті.
При визначенні податкової бази для обчислення розміру ПДВ сума оплати може бути зменшена на обсяг вхідного податку, який був закуплений в якості товару або робіт. Іншими словами, податковою базою стане:
Вихідний ПДВ - Вхідний ПДВ = Податкова База для обчислення суми податку.
Тому кожне підприємство прагне за звітний період якомога більше закупити товару або замовити робіт з ПДВ.
Нарахування в проводках вихідного ПДВ
Вихідний ПДВ, формально оформлений в документах, надається своєму замовнику робіт, послуг або покупцю товару.
Статтею 143 НК РФ встановлено, що платники ПДВ - це юридичні особи (російські та іноземні), а також індивідуальні підприємці, які перебувають на податковому обліку. Крім того, до платників цього податку належать особи, які здійснюють переміщення товарів і послуг через кордони Митного союзу, але тільки в тому випадку, якщо митне законодавство встановлює обов'язок його сплати.
Чи плануєте купити покупку за кордоном подивіться митне законодавство країни. У Фінляндії наприклад, такі умови вивезення товарів. Ситуація з вивезенням наступна. Ви можете безмитно вивезти з Фінляндії товару не більше ніж 50 кілограмів. За кожен кілограм понад 50 доведеться заплатити додатково 4 євро.
У Китаї норма безкоштовного ввезення китайських товарів на територію Росії, на одну людину (неважливо, якого віку, можна вважати і на дитину) становить 50 кілограм, причому максимальна його вартість може бути 2 тис. Дол.
У разі ввезення повітряним транспортом, максимальна вартість ввезеного товару - 10 тис. Євро, в разі, якщо загальна вартість товару більше, то від цієї вартості потрібно вирахувати 30 відсотків і заплатити їх в якості ввізного мита (обмовляється, що не менше чотирьох євро на кілограм .