Аналіз і облік розрахунково-касових операцій
Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час скоєння операцій- замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її діяльності, забороняється. Каси підприємства можуть бути застраховані відповідно до чинного законодавства.
Всі готівкові гроші і цінні папери на підприємствах зберігаються. як правило. у вогнетривких металевих шафах. а в окремих випадках-в комбінованих і звичайних металевих шафах. які після закінчення робочого дня закриваються ключем і опечатуються печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в обумовлених місцях. передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах. скриньках та ін. зберігаються у керівників підприємств. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією. яка призначається керівником підприємства. результати її фіксуються в акті. При виявленні втрати ключа керівник підприємства повідомляє про подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замка металевої шафи. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даному підприємству. забороняється. Перед відкриттям приміщення каси і металевих шаф касир зобов'язаний оглянути схоронність замку дверей. віконних решіток і печаток. переконається в справності охоронної сигналізації. У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків. дверей або грат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомляє про подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів до охорони каси до прибуття їх співробітників. У цьому випадку керівник, головний бухгалтер або особи, які їх замінюють, а також касир підприємства після отримання дозволу органів внутрішніх справ проводять перевірку грошових коштів та інших цінностей, що зберігаються в касі. Ця перевірка повинна бути проведена до початку касових операцій. Про результати перевірки складається акт в 4-х примірниках, який підписується усіма що у перевірці особами. Перший примірник акта передається в органи внутрішніх справ, другий надсилається до страхової компанії, третій - надсилається до вищестоящої організації. а четвертий - залишається у підприємства.
3.1 Документальне оформлення руху грошових коштів в касі і бухгалтерська обробка касових звітів.
Жодна касова операція не повинна проводитися без наявності первинних виправдувальних документів, оформлених належним чином.
Первинна документація касових операцій.
прибутковий касовий ордер ;
-видатковий касовий ордер ;
-журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.
Розглянемо порядок оформлення господарських операцій, в результаті яких обсяг готівкових коштів в касі збільшується. Ці операції можуть бути такі:
1.Получение виручки готівкою:
-за реалізацію продукції, виконання робіт, надання послуг;
2.Расчет готівкою в касу:
-повернення виданих авансів;
-надходження за раніше пред'явленим претензіям;
3. Позики готівкою:
-кредити банків для працівників;
-короткострокові і довгострокові позики.
Оформляються операції по внесенню в касу готівки іду щим чином:
1. Особа, що вносить готівку, представляє супровідні документи, а також довіреність (якщо це необхідно) для здійснення даної операції в бухгалтерію організації.
2. Головний бухгалтер складає прибутковий касовий ордер і квитанцію до нього, підписує обидва документи, перевіряючи правильність їх заповнення, ставить на квитанції печатку підприємства, реєструє ордер в журналі реєстрації.
3. Головний бухгалтер передає прибутковий касовий ордер і супровідні документи касиру
4. Касир перевіряє відповідність сум готівкових коштів за супровідними документами, прибуткового ордера, квитанції до нього і перераховує передані особою, що вносить кошти в касу готівку. При збігу всіх сум касир підписує прибутковий ордер, квитанцію до нього і видає квитанцію на руки особі вносить готівку.
5. Касир приходует готівку, реєструє операцію в касовій книзі, гасить прибутковий касовий ордер та додані до нього документи штампом або написом "отримано"
6. Головний бухгалтер зазначає погашений прибутковий касовий ордер в журналі реєстрації.
Розглянемо тепер другий тип касових операцій - операції по витраті готівкових коштів з каси. До них належать такі операції:
1. Видача заробітної плати
2. Здача виручки на розрахунковий рахунок в банку.
3. Видача сум готівкою:
-під звіт і т. д.
Оформляються операції по витраті готівки наступним обра зом:
1. Головний бухгалтер складає і перевіряє видатковий касовий ордер, який підписується керівником і головним бухгалтером, і реєструє його в журналі реєстрації.
2. Касир приймає видатковий касовий ордер до виконання, видає готівку, вимагаючи при цьому від стороннього фізичної особи обов'язкового пред'явлення документа, що посвідчує його особу.
3. Касир гасить прибутковий касовий ордер, реєструє досконалу операцію в касовій книзі.
4. Головний бухгалтер відзначає видатковий касовий ордер в журналі реєстрації як погашений.
Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище. ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей проводиться
а) у платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки: "Депоновано";
б) скласти реєстр депонованих сум;