Туристичні фірми не можуть скористатися цією пільгою, оскільки вони самі не роблять вищеназвані послуги.
Тому для турфірм є тільки один варіант - здійснення підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, комісії або агентських договорів.
Якщо такі договори не укладені, то нараховується ПДВ
600 * 18/118 = 91,53 тис.руб.
-оплачена оренда приміщення офісу - 30 тис. руб .;
ПДВ по орендній платі за оренду приміщення згідно пп.1 п.2 ст.171 і п.1 ст.172 НК РФ (2) може бути прийнятий до відрахування на підставі рахунку - фактури, виставленого орендодавцем, а також документів, що підтверджують фактичну сплату сум ПДВ.
30 * 18/118 = 4,58 тис.руб. ПДВ до відшкодування
-оплачені комунальні послуги - 45 тис. руб .;
45 * 18/118 = 6,86 тис.руб. ПДВ до відшкодування
-сума нарахованих податків за податковий період -240 тис. руб .;
-придбано та введено в експлуатацію транспортний засіб на суму 180 тис. руб. (З урахуванням ПДВ -18%), оплачено постачальнику - 90%;
Згідно ст.171 п.3 НК РФ, відрахуванням підлягають суми податку, сплачені відповідно до статті 173 цього Кодексу покупцями - податковими агентами.
(180 * 90%) * 18/118 = 24,71 тис.руб. - ПДВ до відшкодування
-оплачені транспортні послуги сторонньої організації з доставки туристичних груп до місця призначення на території Російської Федерації - 250 тис.руб .;
ПДВ, сплачений постачальникам при придбанні бензину для власного транспорту або при оплаті послуг сторонньої транспортної організації, підприємство має право прийняти до відрахування з бюджету. При цьому повинні бути виконані всі обов'язкові вимоги для вирахування
250 * 18/118 = 38,14 тис.руб. - ПДВ до возмешенію
-оплачені транспортні послуги сторонньої організації з доставки туристичних груп до місця призначення на територію України - 180 тис. руб .;
180 * 18/118 = 27,46 тис.руб. - ПДВ до відшкодування
-придбані та оплачені товарно-матеріальниеценності, відпущені для господарських потреб, - 35 тис.руб .;
Згідно ст.171 п.3 НК РФ, відрахуванням підлягають суми податку, сплачені відповідно до статті 173 цього Кодексу покупцями - податковими агентами.
35 * 18/118 = 5,34 тис.руб. - ПДВ до відшкодування
- отримано передоплату за туристичні путівки на наступний податковий період - 220 тис. руб .;
220 * 18/118 = 33,56 тис. Руб. ПДВ з авансів до відшкодування
-отримана сума штрафу за порушення договорнихобязательств по оподатковуваної операції в размере25 тис. руб.
Згідно п. 3 ст. 250 НК РФ штрафи і пені за порушення договірних зобов'язань, визнані боржником або присуджені судом, визнаються в складі позареалізаційних доходів.
Що стосується порядку обчислення і сплати ПДВ за отриманими штрафним санкціям за порушення договірних зобов'язань, то необхідно відзначити, що чинна редакція гл. 21 НК РФ не дає прямої вказівки на необхідність сплати ПДВ із зазначених сум.
Проте позиція податкових органів про необхідність сплати ПДВ зі штрафних санкцій заснована на розширеному тлумаченні подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, згідно з яким податкова база по ПДВ "збільшується на суми отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг) ".
25 * 18/118 = 3,81 тис.руб.
274,58 - 210,51 + 91,53 - 4,58 - 6,86- 24,71 - 5,34 - 33,56 + 3,81- 38,14 - 27,46 = 18,76 тис.руб
3.Рассчітайте суму державного мита з касаційної скарги на рішення суду, якщо оспорювана сума - 115000 руб. сума позовної заяви - 800000 руб.
Таким чином, держмито становитиме 2 000 * 50% = 1 000 руб.
4. Організація переведена на спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування визнано доходи, зменшені на суму витрат. За підсумками податкового періоду платник податків отримав доходи в сумі 7450 тис. Руб. Витрати склали 6650 тис. Руб. в тому числі на оплату роботи у святкові дні - 10 тис. руб. премії до дня професійного свята - 35 тис. руб. Сума збитку минулих років склала 45 тис. Руб.
Перелічіть суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Згідно ст. 346.16 витрати на оплату праці, оплата за роботу у вихідні дні входять в суму для розрахунку податку. Премії до дня професійного свята не пов'язані безпосередньо з режимом роботи або умовами праці відповідно до вимог п. 1 ст. 252 НК РФ, а значить, не включаються в суму з розрахунку податку.
Згідно п.7ст. 346.18 сума збитку минулих років входить в суму для розрахунку податку. Вказаний в цьому пункті збиток не може зменшувати податкову базу більш ніж на 30 відсотків. При цьому решта збитку може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 податкових періодів.
Податкова база - 7450-6650 + 35 = 835 тис.руб
835 * 30% = 250,50 тис.руб. Збиток менше 30% від податкової бази, отже може бути включений до складу витрат повністю.
Ставка податку становить 15% (ст. 346 НК РФ)
(7450 - 6650 + 35 - 45) * 15% = 118,5 тис. Руб. - сума для оплати в бюджет
При визначенні суми податку, ми керуємося наступним принципом: не можна зменшити базу оподаткування, в частині зроблених витрат на наявні (за залишком) цінні папери. Якщо паперу, які ми купили не продані повністю, то і витрати не можна повністю зараховувати.
Пунктом 8 ст. 214.1 Кодексу передбачено, що розрахунок і сплата
суми податку здійснюється податковим агентом після закінчення податкового
періоду або при здійсненні ним виплати грошових коштів платнику податків до закінчення відповідного податкового періоду.
Податок підлягає сплаті протягом одного місяця з дати закінчення податкового періоду або дати виплати грошових коштів.
Відповідно до п.8 ст.214.1 НК РФ, при здійсненні виплати грошових коштів податковим агентом до закінчення відповідного податкового періоду податок сплачується з частки доходу, що визначається відповідно до цієї статті, що відповідає фактичній сумі виплачуваних грошових коштів. Частка доходу визначається як добуток загальної суми доходу на відношення суми виплати до вартісної оцінки цінних паперів, яка визначається на дату виплати грошових коштів, за якими податковий агент виступає в якості брокера. При здійсненні виплати грошових коштів платнику податків більш ніж один раз протягом податкового періоду розрахунок суми податку здійснюється наростаючим підсумком з заліком раніше сплачених сум податку.
Звідси частка доходу при здійсненні грошової виплати в сумі 60 тис.руб.
2) Відповідно до ст.224 п.1 НК РФ, податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків.
ВАТ «Магніт» займається реалізацією продуктів харчування і супутніх товарів для побутових цілей.
Виходячи з таких даних бухгалтерського обліку, визначте суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період:
- виручка від реалізації продуктів харчування - 25 500 тис. руб. в тому числі делікатесних - 3500 тис. руб .;
Згідно ст.164 п.2 НК РФ Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10 відсотків при реалізації наступних продовольчих товарів: худоби та птиці в живій вазі; м'яса і м'ясопродуктів (за винятком делікатесних: вирізки, телятини, мов, ковбасних виробів - сирокопчених в / с, сирокопчених напівсухих в / с, сиров'ялених, фаршированих в / с; копченостей зі свинини, баранини, яловичини, телятини, м'яса птиці - балику, карбонаду, шийки, окости, Пастрома, філею; свинини і яловичини запечених; консервів - шинки, бекону, карбонад і мови заливного);
Таким чином, ставка ПДВ при реалізації продуктів харчування - 10%, делікатесів - 18%.
Згідно ст.154 п.1 НК РФ, Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг), якщо інше не передбачено цією статтею, визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 цього Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку.
22 000 * 10/110 = 2 000 тис.руб. - нарахований ПДВ 10% при реалізації продуктів харчування;
3 500 * 18/118 = 533,90 тис.руб. - нарахований ПДВ 18% при реалізації делікатесів.
- реалізовано супутніх товарів на суму 3370 тис. руб .;
3 370 * 18/118 = 514,07 тис.руб. - нарахований ПДВ 18% при реалізації супутніх товарів.
- вартість придбаних продуктів харчування - 20 320 тис. руб. оплачено постачальнику - 85%, в тому числі делікатесних продуктів - 15%;
Згідно ст.171 п.3 НК РФ, відрахуванням підлягають суми податку, сплачені відповідно до статті 173 цього Кодексу покупцями - податковими агентами.
Право на зазначені податкові відрахування мають покупці - податкові агенти, які перебувають на обліку в податкових органах і виконує обов'язки платника податків відповідно до цього розділу.
20 320 * 85% = 17 272 тис.руб. - оплачено постачальнику, в тому числі
17 272 * 15% = 2 590,80 тис.руб. - за делікатеси.
(17 272 - 2 590, 80) * 10/110 = 1334, 65 тис.руб. - ПДВ до відшкодування 10%
2 590,80 * 18/118 = 395,21 тис.руб. - ПДВ до відшкодування 18%
- оплачені комунальні послуги в розмірі 55 тис.руб .;
55 * 18/118 = 8,39 тис.руб. ПДВ до відшкодування 18% з оплати комунальних послуг
- реалізовано право вимоги третій особі за 250 тис. руб. при вартості 240 тис. руб. до настання терміну платежу, передбаченого договором;
- отримана орендна плата за надані в оренду приміщення - 40 тис. руб .;
Згідно ст.154 НК РФ ПДВ з розрахунків з покупцями і замовниками з оренди становить 40 * 18% / 118% = 6,1 тис.руб
- за надані аудиторські послуги організація перерахувала 20 тис. руб .;
У податковому обліку аудиторські послуги відносяться до інших витрат. Це зазначено в підпункті 17 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу. Відзначимо, що це формулювання кілька розпливчаста. Деякі податкові інспектори не приймають витрати по ініціативному аудиту. Вони вважають, що зменшити оподатковуваний прибуток можуть тільки витрати на обов'язковий аудит. Однак в Податковому кодексі немає прямої вказівки на те, що при оподаткуванні прибутку враховуються тільки витрати на обов'язковий аудит. Крім того, згідно з пунктом 7 статті 3 Податкового кодексу, всі непереборні сумніви, неясності законодавства про податки і збори будуть тлумачитися на користь фірми.
20 * 18/118 = 3,05 тис.руб. - ПДВ до відшкодування
- отримані безоплатно від засновників організації холодильні установки на суму 540 тис. руб .;
Згідно п. 8 ст. 250 НК РФ сума доходу визначається виходячи з ринкової вартості отриманого майна, яка не може бути нижче його залишкової вартості за даними податкового обліку передавальної сторони. На підставі підпункту 1 п. 4 ст. 271 НК РФ до складу доходів отриманий об'єкт включається на дату підписання сторонами акту прийому-передачі майна.
Однак при цьому відповідно до підпункту 11 п. 1 ст. 251 НК РФ якщо майно передається засновником, які мають більше 50% статутного капіталу приймаючої сторони, або заснованої організацією, що належить приймаючій стороні більш ніж на 50%, то отримане майно не визнається доходом, що враховується при визначенні податкової бази. При цьому об'єкт повинен знаходитися в експлуатації, як мінімум, один рік.
- реалізований вантажний автомобіль:
первісна вартість - 170 тис. руб.,
амортизація - 50 тис. руб.,
договірна ціна реалізації - 90 тис. руб .;
Реалізація ОС є об'єктом оподаткування з податку на додану вартість на підставі п. 1 ст. 146 НК РФ. У організації виникає обов'язок обчислити і сплатити до бюджету ПДВ з вартості реалізованих об'єктів. Для цілей оподаткування як податкова база приймається ціна товарів, зазначена сторонами угоди, і, поки не доведено протилежне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін (ст. 40 НК РФ). Якщо організація реалізує об'єкти основних засобів, які відображаються на балансі за вартістю з урахуванням ПДВ, то в цьому випадку податкова база по ПДВ визначається в порядку, передбаченому п. 3 ст. 154 НК РФ, у вигляді різниці між ціною реалізації з урахуванням ПДВ та залишковою вартістю об'єкта (з урахуванням переоцінок). Податкова ставка в цьому випадку визначається як процентне відношення податкової ставки, передбаченої п. П. 2 або 3 ст. 164 НК РФ, до податкової базі, прийнятої за 100% і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки. Іншими словами, якщо вартість реалізованого об'єкта обкладається ПДВ за ставкою 18%, то до податкової базі, визначеної відповідно до п. 3 ст. 154 НК РФ, буде застосовуватися ставка ПДВ в розмірі 18/118%. Необхідно також звернути увагу на те, що: - для розрахунку податкової бази відповідно до порядку, встановленого п. 3 ст. 154 НК РФ, страхової організації необхідно мати в наявності документ, що підтверджує, що при придбанні ОС ПДВ було сплачено продавцю і врахований у вартості даного основного засобу.
Так як умовою не передбачено іншого, вважаємо, що автомобіль відбивається на балансі за вартістю з урахуванням ПДВ.
(170-50) = 120 тис.руб. залишкова вартість
90 - 120 = - 30 тис.руб - збиток при реалізації ОС
Оскільки ОС реалізується зі збитками, ПДВ до бюджету не платимо.
У разі, якщо автомобіль відбивається без урахування ПДВ або не є в наявності документа, що підтверджує, що при придбанні ОС ПДВ було сплачено продавцю і врахований у вартості даного ОС, як податкова база приймається ціна реалізації. У цьому випадку ПДВ: 90 * 18/118 = 13,73 тис.руб
Для прийняття організацією до відрахування з бюджету суми ПДВ, сплаченої за підписку необхідно, щоб представниками поштового відділення була оформлена рахунок-фактура.
Для реалізації платником податку права на відрахування у нього повинні виконуватися наступні умови:
періодичне видання, на яке підписалася організація, має використовуватися в оподатковуваної діяльності;
періодичне видання повинно бути прийнято до обліку;
у платника податків на руках повинен бути рахунок-фактура, оформлений належним чином.
22 * 10/110 = 2 тис.руб. ПДВ до відрахування за податковий період
У тому випадку, якщо торгова організація є платником податку на додану вартість, то суми податку, сплаченого постачальникам товарів (робіт, послуг) збираються на рахунку 19 «Податок на додану вартість». Якщо за придбане майно (роботи, послуги) розрахунок проводиться підзвітною особою, то сума ПДВ за такими витратами відбивається проводкою:
8050 * 18/118 = 1227,97 руб - ПДВ до відшкодування
- доходи від пайової участі в інших організаціях - 145 тис. руб
Відповідно до пункту 1 статті 146 НК РФ об'єктом оподаткування з ПДВ визнається реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації , а також передача майнових прав. Однак на підставі пункту 2 цієї ж статті в цілях цієї глави не визнаються об'єктом оподаткування операції, зазначені в пункті 3 статті 39 НК РФ.
У пункті 3 статті 39 НК РФ йдеться в тому числі про інвестиції, а саме: «Не визнається реалізацією товарів, робіт або послуг: передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, внески до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств, внески за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), пайові внески в пайові фонди кооперативів) ».
Визначимо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період: