Кожна людина, задіяний в сфері підприємницької діяльності, знає просту річ - позабалансові бухгалтерські рахунки по завершенні звітного року закриваються не завжди. У чому ж нюанси обліку на позабалансових рахунках? Для чого вони призначені? Як їх правильно закривати?
тонкощі обліку
Активи компанії враховуються на групі рахунків з першого по одинадцятий. При цьому кожен з них має конкретне призначення:
- «001» - орендовані ОС.
- «002» - ТМП, які були прийняті для зберігання.
- «003» - матеріали для переробки.
- «004» - продукція (товари), прийняті на комісію.
- «005» - техніка для установки.
- «006» - БСО.
- «007» - безнадійні дебіторські борги.
- «008» і «009» - отримані (надані) виплати (забезпечення).
- «010» - знос об'єктів будівництва.
- «011» - основні засоби, які знаходяться у володінні фірми, але орендовані іншою організацією.
Для чого застосовуються позабалансові бухгалтерські рахунки?
- Відображення умовних прав і зобов'язань.
- Організації контролю над певними господарськими операціями.
При виникненні такої потреби у компанії є право створити і застосовувати допоміжні позабалансові рахунки. Подібні нововведення повинні бути відображені в спецплане рахунків облікової політики компанії.
При організації обліку на позабалансових рахунках варто врахувати наступне:
- Операції із застосуванням таких рахунків працюють за чинним принципом, але без застосування подвійного запису.
- Для однієї господарської операції повинна бути характерна тільки одинична запис по кредиту або дебету.
- Угоди, які відображені на позабалансовому бухгалтерському рахунку, підкріплюються документально.
- Дані про діючі активах і боргах, врахованих на з / с, не відображаються в головному бухзвіту. При цьому за компанією залишається право показати дані по об'єктах на цих рахунках.
- Облік на позабалансових рахунках обов'язковий для кожної компанії, адже відображення матеріальних цінностей на увазі складання звітності.
- ІП також має право організувати подібний облік, але при цьому вони повинні дотримуватися існуючих правил організації обліку (в тому числі і відображати показувати певні цінності поза балансом).
Правила закриття рахунків
Багато бухгалтерські рахунки до кінця року повинні закриватися, коли компанія підводить підсумки своєї роботи. Завдяки своєчасному обліку, вдається визначити правильність обраного компанією вектора діяльності, а також з'ясувати ефективність роботи.
Тут повинні бути враховані такі рахунки:
- 20, 23 і 20 закривати не обов'язково. На них, як і на 44-му рахунку, може бути залишок коштів.
- 25, 26 і 28 - закриваються щомісяця.
- 90, 91 - залишок в завершенні місячного періоду відсутній. Протягом року на субрахунку накопичуються кошти, що закриваються до кінця року.
За сказаного вище зрозуміло, що по завершенні року багато рахунки закриваються. Але є і ті позабалансові рахунки, які не підлягають закриттю. Серед них з / с, на яких обліковуються резерви і заборгованість компанії, капітал і активи. За ним до кінця року формується загальний дебіт і кредит.
Через те, що на з / с враховуються тільки цінності, господарські угоди і борги, закривати їх немає потреби. Позиції по дебету і кредиту просто переводяться на майбутній рік. Але бувають операції, які до кінця року все-таки вимагають закриття (навіть при обліку на позабалансових рахунках). Це відноситься до операцій, після помилкового проведення яких на з / с залишаються певні суми. Крім того, з / с часто закриваються в бюджетних організаціях.