Відомо, що для ведення бізнесу відкриття рахунку є обов'язковим. Рахунок може бути відкритий як в російському, так і в закордонному банку. Як повідомити податкову інспекцію про відкриття рахунку за кордоном?
Резидентами РФ є:
Також не слід забувати про необхідність подання податковим органам за місцем свого обліку звітів про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках за межами території РФ з підтверджуючими банківськими документами (п. 7 ст. 12 Закону N 173-ФЗ).
Згідно п. 3 зазначеного документа звіти про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках, відкритим знаходяться за межами території Росії філіями, представництвами та іншими підрозділами організацій, створених відповідно до законодавства РФ, повинні представлятися в податкові органи цими організаціями.
Пункт 4 зазначених Правил встановлює, що резидент зобов'язаний щоквартально, протягом 30 днів після закінчення кварталу, подавати до податкового органу за станом на останню календарну дату звітного кварталу:
- звіт про рух коштів по рахунку (вкладу) в банку за межами території РФ - в двох примірниках (форма наведена в Додатку до зазначених Правил);
- банківські документи, тобто банківські виписки або інші документи, видані банком відповідно до законодавства держави, в якій зареєстрований банк, що підтверджують відомості, зазначені в звіті.
Звіт і підтверджуючі документи подаються по кожному рахунку, відкритого в банку за межами території РФ. Обов'язок подання звіту і документів покладено або на самого резидента, або на уповноваженого представника (повноваження якого підтверджені відповідно до законодавства РФ). Звіт і документи також можуть бути надіслані рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення (п. 6 Правил).
Підтверджують банківські документи подаються за період з першого числа по останнє число звітного кварталу (п. 5 Правил).
Якщо рахунок відкрито після першого числа звітного кварталу, що підтверджують банківські документи подаються за період з дати відкриття рахунку по останнє число звітного кварталу.
Підтверджують банківські документи повинні подаватися у вигляді нотаріально посвідченої копії. Якщо документ складено іноземною мовою, то повинен бути прикладений нотаріально посвідчений переклад на російську мову (п. 7 Правил).
Один екземпляр представленого звіту з відміткою податкового органу повертається безпосередньо резиденту або представнику резидента під розписку в день подання звіту або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення протягом п'яти робочих днів з дня отримання звіту (п. 8 Правил). Другий примірник звіту разом з підтверджуючими банківськими документами залишається в податковому органі.
Днем подання до податкового органу звіту і підтверджують банківських документів вважається (п. 9 Правил):
- дата, зазначена в позначці податкового органу про прийняття звіту (для звіту і підтверджують банківських документів, представлених безпосередньо резидентом або представником резидента);
- дата направлення резидентом рекомендованого поштового відправлення з повідомленням про вручення (для звіту і підтверджують банківських документів, спрямованих рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення).
Якщо податковий орган виявить, що:
- представлені неправильні відомості;
- звіт заповнений в повному обсязі;
- резидент не надав підтверджуючі банківські документи;
- підтверджують банківські документи хоча і представлені, але оформлені неналежним чином, -
то протягом п'яти робочих днів з дня отримання звіту і підтверджують банківських документів він повинен письмово повідомити резидента про необхідність подання виправленого (уточненого) звіту та (або) належним чином оформлених підтверджуючих банківських документів (п. 10 Правил).
Повідомлення про необхідність подання виправленого (уточненого) звіту та (або) належним чином оформлених підтверджуючих банківських документів видається податковим органом безпосередньо резиденту або представнику резидента під розписку або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.
Відповідні документи повинні бути представлені в податковий орган протягом 10 робочих днів з дня отримання повідомлення податкового органу.
Днем отримання резидентом письмового повідомлення податкового органу вважається (п. 11 Правил):
- дата, зазначена в позначці резидента або його представника про прийняття повідомлення податкового органу (для повідомлення податкового органу, виданого податковим органом безпосередньо резиденту або представнику резидента під розписку);
- дата отримання повідомлення податкового органу, зазначена в повідомленні про вручення (для повідомлення податкового органу, спрямованого рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення).
Один екземпляр виправленого (уточненого) звіту з відміткою податкового органу про отримання повертається безпосередньо резиденту (представнику) під розписку в день подання звіту. Він також може бути спрямований рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення протягом п'яти робочих днів з дня отримання виправленого (уточненого) звіту та (або) належним чином оформлених підтверджуючих банківських документів. Другий примірник виправленого (уточненого) звіту та (або) підтверджують банківські документи залишаються в податковому органі (п. 12 Правил).
На закінчення нагадаємо, що недотримання встановлених порядку і (або) строків подання звітів про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках за межами території РФ з підтверджуючими банківськими документами на підставі п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ може спричинити за собою:
- для юридичних осіб - адміністративний штраф в розмірі від 40 000 до 50 000 руб .;
- для посадових осіб - від 4000 до 5000 руб.