Новини по тематиці
Хто має право на звільнення від ПДВ
Право організацій і підприємців на ОСН тимчасово не платити ПДВ регламентовано в ст. 145 НК РФ. Для цього виручка такої компанії або ІП за 3 послідовних місяці не повинна перевищувати 2 млн руб. без ПДВ в сукупності, а сфера діяльності повинна виключати продаж підакцизних товарів. Також правом на звільнення не зможуть скористатися підприємства - учасники програми «Сколково», податкова пільга по ПДВ для яких прописана в ст. 145.1 НК РФ.
Отримати звільнення від ПДВ можуть як компанії на основній системі оподаткування, так і ті, які переходять на неї з спрощенки, якщо оборот таких суб'єктів господарювання відповідає вимогам ст. 145 НК РФ на момент переходу.
Реалізація права на звільнення від податку носить повідомний характер, т. Е. Чекати дозволу податківців не потрібно. Головне - подати повідомлення про звільнення від ПДВ в ФНС разом з документами, що підтверджують можливість використання цієї норми податкового законодавства.
Правові наслідки відмови від сплати ПДВ по ст. 145 НК РФ
Подаючи повідомлення, керівництво компанії або приватний підприємець повинні розуміти, що таким чином в наступні 12 місяців вони будуть зобов'язані не платити ПДВ, і можливість скорегувати свій податковий статус з'явиться тільки після їх закінчення.
Виняток становлять лише випадки, коли виручка від реалізації за будь-які послідовні 3-місячні проміжки в періоді звільнення перевищить ліміт в 2 млн руб. або буде проданий підакцизний товар - тоді платник податків автоматично втратить своє право на звільнення від податку.
Застосовуючи цю пільгу, платник податків отримує можливість не сплачувати податок і не подавати декларацію з ПДВ, якщо він не виставляв покупцям рахунки-фактури з виділеної сумою податку. При цьому обов'язок виписувати рахунки-фактури і вести книгу продажів залишиться.
Окрему увагу слід приділити процедурі за розрахунками з бюджетом по ПДВ до і після звільнення від обов'язків платника. Податкові відрахування по придбаних цінностей з моменту відмови від ПДВ організація використовувати вже не зможе, тому до подачі повідомлення слід відновити ПДВ по невикористаним (амортизованих) повністю у господарській діяльності товарів та основних засобів.
Крім того, податок, нарахований за авансовими рахунках-фактурах до використання права на пільгу, прийняти до відрахування не вдасться. З цієї причини до процедури звільнення від податку необхідно підготуватися заздалегідь і по можливості завершити відвантаження по попереднім переходу операціях.
Порядок заповнення повідомлення про звільнення від ПДВ і його подачі
Повідомлення можна подавати особисто керівнику підприємства, представнику за дорученням або надсилати рекомендованим листом в ФНС поштою до 20-го числа місяця, з якого організацією було прийнято рішення відмовитися від ПДВ. При використанні поштового зв'язку датою прийому повідомлення податковим органом буде вважатися 6-й день, відраховуючи від дати відправлення листа. Електронний формат подачі повідомлення законом не передбачений.
ВАЖЛИВО! Платникам податків, що прострочив подачу повідомлення, не загрожує відмова у його прийомі - на це прямо вказує п. 2 постанови Пленуму ВАС РФ № 33.
До повідомлення необхідно прикласти підтверджуючі документи, склад яких ви можете визначити за наступною схемою:
Уявімо вашій увазі зразок заповнення повідомлення про звільнення від ПДВ.
Головною логічної метою повідомлення є підтвердження відповідності вимогам, що пред'являються до платників податків ст. 145 НК РФ. Тому заявнику необхідно сконцентруватися на вірному розрахунку сум виручки за документами-підставами.
Документи, що надаються разом з повідомленням про звільнення від сплати ПДВ
Нормативна база не регламентує форму, по якій повинні бути оформлені виписки з бухгалтерських регістрів і книг обліку. Це означає, що підприємство або індивідуальний підприємець має право як надати копії документів, виписки з яких потрібні, так і надати виписки, складені в довільній формі.
- Для виписки з бухгалтерського балансу буде досить сформувати період тривалістю 3 місяці, що передують початку використання права на звільнення від ПДВ, і описати суми виручки за такий період з податком і без.
- Виписку з книги доходів і витрат для ІП і організацій на ССО можна представити у вигляді таблиці, що повторює графи книги за відповідний повідомленню 3-місячний період.
- У виписці з книги продажів можуть міститися тільки суми за підсумковими рядками, але до неї краще додати копії листів книги для підтвердження достовірності даних.
Складаючи повідомлення і прикладаючи підтверджуючі документи, пам'ятайте: у разі якщо податківці розцінять представлені дані як недостовірні, це може спричинити за собою втрату права на звільнення від ПДВ. Це, в свою чергу, накладе на господарюючий суб'єкт зобов'язання донарахувати і сплатити ПДВ за всіма операціями продажу, що здійснені з 1 числа місяця, в якому таке рішення було прийнято ФНС. Крім того, на таке підприємство або ІП будуть накладені штрафні санкції у вигляді пені за несвоєчасну сплату податку, якщо така мала місце.
Процедура тимчасового звільнення від ПДВ досить проста і дає можливість малим підприємствам залишатися на основній системі оподаткування, не сплачуючи ПДВ, а співробітникам податкової - не витрачати час на адміністрування платників з малим оборотом. У той же час, приймаючи рішення про відмову від ПДВ, суб'єктам господарювання необхідно знати про його негативні наслідки і прийнятих зобов'язаннях.