8 (800) 333-45-16 доб. 100
Працівник в процесі своєї трудової діяльності може завдати матеріальної шкоди організації, що виникає в результаті втрати або псування майна організації. ТК РФ встановлює, що людина зобов'язана відшкодувати роботодавцю заподіяну йому пряму дійсну шкоду (ст. 238 ТК РФ).
У бухгалтерському обліку утримання із заробітної плати співробітника матеріального збитку, нанесеного організації, і все пов'язане з цим, відображають проводки:
1. Виявлено недостача майна:
- Дебет 94 Кредит 10 (01, 41. 50) - виявлена втрата майна (матеріалів, товарів, основних засобів, грошей і т. Д.).
2. Компенсація з боку організації, що постраждала від дій свого співробітника постраждалій стороні:
- Дебет 91-2 Кредит 76 (60) - відображена заборгованість перед постраждалою стороною.
- Дебет 73 Кредит 94 (76, 60, 91-1) - відбито заборгованість винної особи щодо відшкодування збитків.
4. Утримання із заробітної плати співробітника певної суми:
- Дебет 70 Кредит 73 - утримано із зарплати співробітника вартість збитку за наказом керівника.
5. Співробітник добровільно або за рішенням суду компенсує суми понад заробітку:
- Дебет 50 Кредит 73 - відшкодована співробітником сума збитку.
6. Співробітник не відшкодовує організації суму (суд визнав його невинним або він не несе матеріальну відповідальність):
- Дебет 91-2 Кредит 73 - списана на інші витрати вартість збитку.
7. У разі, коли стягують недостачу за ринковою ціною (за рішенням керівника), виникає різниця між ринковою і балансовою вартістю.
- Дебет 73 Кредит 98 - відображена різниця між балансовою вартістю саме ті цінностей і сумою, що підлягає стягненню з винної особи.
8. У міру погашення заборгованості суму недостачі включають до складу інших доходів:
- Дебет 98 Кредит 91-1 - Врахована в складі інших доходів частина доходів майбутніх періодів.
Порядок розрахунку податків при відшкодуванні шкоди, завданої співробітником, залежить від того, яку систему оподаткування застосовує організація.
Організація застосовує загальну систему оподаткування
Згідно п. 3 ст. 250 НК РФ. при розрахунку податку на прибуток вартість збитку, яку зобов'язаний погасити винний, слід відобразити у складі позареалізаційних доходів.
Момент визнання доходу залежить від методу обліку доходів і витрат, який застосовує організація:
- касовий метод - сума позареалізаційних доходів буде рівноцінна сумі утримань із заробітної плати співробітника в кожному звітному періоді (п. 2 ст. 273 НК РФ);
- метод нарахування - дохід слід визначати на дату визнання збитку винною особою. Якщо організація добивається відшкодування збитків через суд, датою визнання доходу є день набрання судовим рішенням законної сили (п. 4.4 ст. 271 НК РФ). Якщо рішення не буде оскаржене, воно вступає в силу через 10 днів після винесення (ст. 321 ЦПК РФ). У цьому випадку доходи слід визнавати в розмірі, зазначеному в судовому рішенні.
Вхідний ПДВ, раніше прийнятий до відрахування, потрібно відновити з вартості втраченого майна.
Організація застосовує ССО
Облік витрат відбувається в залежності від обраного об'єкта оподаткування:
- дохід мінус витрата - суми, утримані з співробітника в відшкодування шкоди, збільшують податкову базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Суму позареалізаційні доходи слід враховувати в момент утримання із заробітної плати (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При розрахунку єдиного податку витрати у вигляді сум завданих збитків не зменшують податкову базу, так як подібних витрат немає в переліку витрат, які можна враховувати при розрахунку єдиного податку (п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- дохід - суми, утримані з співробітника в відшкодування шкоди, також збільшують податкову базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), сума самого збитку на розрахунок єдиного податку не впливає.
Організація платить ЕНВД
Якщо організація сплачує ЕНВД, то сума утримань, як і вартість самого збитку, на розрахунок податку не впливає. ЕНВД слід розраховувати виходячи з поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).