Бухгалтерський баланс має форму двосторонньої таблиці. Кожен рядок таблиці (балансовий рахунок) являє собою найменування об'єкта бухгалтерського обліку та його вартість на момент складання балансу. Порядок складання бухгалтерського балансу ґрунтується на заповненні основних складових бухгалтерського балансу - активи (ліва сторона таблиці), зобов'язання і капітал (права сторона таблиці). В економічній літературі дається такі визначення цих понять:
- активи - це господарські засоби, контроль над якими організація отримала в результаті доконаних фактів її господарської діяльності і які можуть принести їй економічні вигоди в майбутньому.
- зобов'язання - існуюча на звітну дату заборгованість організації, яка утворилася внаслідок здійснення її господарської діяльності та розрахунки за якою можуть привести до відтоку активів.
- капітал - вкладення власників і прибуток, накопичена за весь час діяльності організації.
Вартість оформлення таблиці активів і пасивів
Вартість одноразової складання балансу - від 3000 рублів. Складання балансу також входить в комплекс послуг ведення бухгалтерського обліку для організацій.
Як правило, раз в квартал, а при необхідності і частіше, в бухгалтерії кожного підприємства становлять баланс. Порядок складання бухгалтерського балансу має особливу структуру, відому кожному бухгалтеру. Зазвичай цей документ має вигляд таблиці, що складається з двох колонок. У ліву колонку вносять всі наявні активи і доходи підприємства на момент складання звіту, а в праву колонку - пасиви, які включають в себе витрати, борги і інші зобов'язання.
Згідно з порядком складання балансу, першими в колонку активів вносять найбільш ліквідні або цінні активи. Якщо ж підприємство має кілька структурних підрозділів, то активи та пасиви складаються в балансі за певними групами.
Порядок складання балансу
Бухгалтерський баланс як форма фінансової звітності складається, як правило, на звітну дату (кінець календарного місяця, кварталу, року). Однак важливо розуміти, що методологічно бухгалтерський баланс, будучи склепінням інформації про вартість майна господарюючого суб'єкта, може бути визначений за станом на будь-яку дату (і навіть на будь-який час) і може складатися так часто, як це представляється необхідним, навіть за підсумками кожної господарської операції .
У бухгалтерському обліку, як і у фізиці, існує «закон збереження» - ніщо нізвідки не виникає (будь-який актив у підприємства з'являється через будь-яких дій), тобто синхронно з активами в балансі відображаються джерела їх походження. Активи і пасиви відображаються окремо: економічні ресурси в активі, а джерела в пасиві. Підсумок активу балансу завжди дорівнює підсумку пасиву балансу, при створенні підприємства виповнюється бухгалтерське рівність:
Зазвичай частина активів вноситься кимось іншим, хто не є власником, з урахуванням цього рівність має такий вигляд:
Активи = Капітал + Зобов'язання
Суми з обох частин рівняння збігаються, тому що вони описують одні й ті ж об'єкти, але з двох різних точок зору:
- Актив відповідає на питання: чим є кошти?
- Пасив відповідає на питання: хто вклав ці кошти?
Загальну суму активу (пасиву) балансу називають «валютою балансу» або «цифрою балансу».
Активи включають в себе всі види засобів: будівлі, обладнання, запаси матеріалів, товарів, транспортні засоби, заборгованість клієнтів, контрагентів, гроші на розрахункових та інших рахунках в банках і так далі. Зобов'язання складаються з грошових коштів, які організація повинна за поставлені їй товари та послуги, кредити і так далі. Істинність того, що суми обох частин балансового рівняння будуть рівні один одному, не залежить від кількості проведених операцій. Рівність активів і пасивів грунтується на принципі подвійного запису (спосіб ведення обліку, при якому кожна зміна стану засобів організації відбивається, по крайней мере, на двох рахунках, забезпечуючи загальний баланс).
Активи і пасиви зазвичай поділяються на поточні і довгострокові. У міжнародній практиці активи в балансі перераховуються в порядку їх ліквідності.
Правильне складання бухгалтерського балансу передбачає:
- Повне охоплення показників і результатів діяльності компанії.
- Належну угруповання господарських процесів відповідно до природи того чи іншого процесу
- Правильне відображення операцій, яке дозволить визначити не тільки фінансовий стан компанії, але і його фінансовий результат.
Зобов'язання, як і активи в бухгалтерському балансі представляються з розподілом на довгострокові і короткострокові. Все залежить від терміну звернення (погашення): якщо він не перевищує 12 місяців після звітної дати, то визнається короткостроковим, якщо ж більше зазначеного періоду - довгостроковим. Втім, в звіті по ліквідності зобов'язання і активи на такі не діляться.
Звичайно ж, оформлення таблиці активів і пасивів має охоплювати всі показники діяльності підприємства за звітний період. В баланс вносять не тільки всі ліквідні активи, а й зобов'язання підприємства перед іншими господарськими суб'єктами, в тому числі фінансовими установами та постачальниками. Зобов'язання, в свою чергу, необхідно розділяти на короткострокові та довгострокові. Порядок внесення зобов'язань в колонку пасивів відбувається не в порядку ліквідності, а в порядку терміну погашення.