Підприємства, установи повинні вести облік свого майна, зобов'язань і господарських операцій на основі натурального виміру і в грошовому вираженні шляхом суцільного безперервного документального і взаємопов'язаного їх відображення.
Предмет бух обліку вивчає господарську діяльність підприємства, де його об'єкти розглядаються в двох розділах:
1.Об'екти, що забезпечують господарську діяльність
2.Об`єктив, складові господарську діяльність
До першої групи належать господарські засоби (майно організації), а також їх джерела.
До другої групи - господарські процеси та їх результати.
Господарські засоби підприємства за складом функціонально ролі поділяються на кілька груп, які діляться на кілька підгруп:
1.Необоротние активи. До них відносяться:
-дохідні вкладення в матеріальні цінності
-довгострокові фінансові вкладення.
Основні засоби - це засоби праці, які використовуються в господарській діяльності тривалий час час, не змінюють свого зовнішнього вигляду, зношуються поступово, що дозволяє включати їх вартість до витрат виробництва продукції частинами. У міру їх зносу через амортизаційні відрахування. До них відносяться будівлі, споруди, обладнання, верстати, тобто то, що не змінюється і не знищується в процесі своєї діяльності.
Нематеріальні активи - це об'єкти довгострокового користування, які не мають вартісну оцінку і приносять дохід. Чи не перебувають на матеріальних носіями (об'єкти інтелектуальної власності).
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності - це вкладення організації майна, будівлі, приміщення, земельні ділянки та інші цінності мають матеріальну форму, яка надається організацією у тимчасове користування за плату. Відмінність від основних засобів, основні засоби - це засоби виробництва, дохідні вкладення - не використовуються у виробництві.
Капітальні вкладення - витрати на будівельно - монтажні роботи, придбання обладнання, інші капітальні роботи і витрати.
Фінансові вкладення - це інвестиції підприємства в державні ЦП, ЦП і статутні капітали інших організацій, надання іншим організаціям позик і ін. Подібні фінансові вкладення.
- матеріальні оборотні кошти,
- короткострокові фінансові вкладення -до року
-засоби розрахунку - суми, видані під звіт, авансові перерахування, кошти підлягають поверненню і ін.
Матеріальні оборотні активи - предмети праці, заготовки, виробничі запаси, сировина, напівфабрикати. паливо, будівельні матеріали та ін виробничі запаси, готова продукція, відвантажені товари.
Грошові кошти, наявні в касі підприємства в банках на розрахункових рахунках, ті ден ср якими підприємство в праві розпоряджатися.
Засоби підприємства також групуються за джерелами їх утворення
-цільові фінансування і надходження
Статутний капітал це вартість основних і оборотних коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства в момент вступу його в експлуатацію. (Мб пайові внески, дол і в залежності від ОРФ ЮЛ)
Резервний капітал - фонд цільового призначення, призначений для відновлення основних засобів, які утворюються за рахунок щомісячних відрахувань шляхом включення їх в собівартість продукції.
-зобов'язання по розподілу
Нерозподілений прибуток - фінансовий результат за певний період. Визначається по закінченню року.
-довгострокові пасиви (понад 1 року)
-короткострокові пасиви (менше 1 року)
-кредиторська заборгованість - за придбання товарів, надання послуг, виконання робіт
-зобов'язання з розподілу частини доходу (заборгованість по ЗП, з виплати податків, фонди соц фонди)
Сума коштів підприємства дорівнює сумі джерел їх утворення.
До другої групи об'єктів бух обліку відносять господарські процеси і їх результати
Виділяють 3 види господарських процесів (етапи)
1.Процесс заготовлення - гроші перетворюються в матеріали, які будуть використані для виробництва
2.Процесс виробництва - поєднання робочої сили із засобами і предметами праці
Таким чином предметом бух обліку є господарські засоби підприємства, джерела їх формування та їх руху в процесі господарської діяльності Бух облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації про майно, зобов'язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій .
(2) Метод бух обліку - це сукупність прийомів і способів накопичення і обробки бухгалтерської інформації.
1.Бухгалтескій баланс, застосовуваний для узагальнення і групування господарських засобів підприємства і джерел їх утворення на певну дату в грошовому вираженні.
2.Отчетность, як заключний етап всіх облікових робіт, що представляє собою систему показників господарської діяльності організації за певний період часу і показників стану майна організації за певний період.
3.Система бухгалтерських рахунків, призначена для групування і поточного обліку однорідних господарські операцій і руху однорідних засобів підприємства.
4.Двойная запис, як спосіб відображення господарських операцій на рахунках бух обліку.
5.Оценка. як спосіб ведення бух обліку, що представляє собою вираження господарських засобів і джерел їх формування в грошовій формі.
6.Калькуляція - спосіб обчислення в грошовому вираженні витрат на придбання матеріальних цінностей, виготовлення продукції і виконання робіт.
7.Документація - як засіб юридичного оформлення кожної господарської операції.
8.Інвентарізація - в ході якої, перевірятися повнота і достовірність даних бух обліку про наявність всіх видів засобів підприємства.
(3) Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та результатах господарської діяльності, що складається на основі даних бух обліку за встановленою формою.
1.Бухгалтерскій балансу, форма №1.
2.Отчёт про прибутки та збитки, форма №2.
3.Пріложеніе до них, звіт про зміни капіталах, форма №3 та звіт про рух грошових коштів форма №4 та інші додаток залежно від виду діяльності і т.п.
4.Пояснітельная записка, в якій вказується основні елементи і методи облікової політики організації.
5.Аудіторское висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської інформації.
Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером організації.
Річна звітність д.б.н. затверджена в порядку, встановленому установчими документами організації.
Квартальна - протягом 30 днів з моменту закінчення кварталу.
Дана інформація є відкритою, її в праві вимагати банки, акціонери,
Бухгалтерський баланс - це спосіб періодичного відображення інформації про майно організації в узагальненому грошовому вираженні на певну дату за допомогою угруповання господарських коштів п складу та розміщення. а також за джерелами їх формування
Баланс являє собою двосторонню таблицю
Частина балансу, в якій згруповані господарські засоби за складом і розміщення називається активом балансу (оборотні необоротні, і т.д) інша частина де угруповання здійснюється за джерелами формування і цільовим призначенням коштів підприємства називається пасивом балансу.
Підсумкова сума по активу і пасиву називається валютою балансу.
Розділи бухгалтерського балансу (структура):
1.Внеоборотние активи: характеризує наявність
-довгострокових фінансових вкладень
-дохідних вкладень в матеріальні цінності
-основних засобів і нематеріальних активів за залишковою вартістю
2.Оборотние активи - ті АКТВ які непосредстаенно исползуются:
-запаси, в т.ч. Сировина і матеріали. готову продукцію і товари для перепродажу товари відвантажені. витрати майбутніх періодів та інші запаси і витрати
-ПДВ по придбаних цінностях
-Дебіторська заборгованість довгострокова (платежі по якій ожид після 12 міс), аванси видані та інші дебітори
-Дебіторська заборгованість короткострокова за виданими кредитами, векселями
-Фінансові вкладення, в т.ч. акції, облігації та депозити
-Грошові кошти, в т.ч. каса. розрахунковий рахунок, валютний рахунок і інші грошові кошти
3.Капітал і резерви. Він характеризує склад власних коштів організації. В цьому розділі показуються обсяг статутного капіталу, додаткового капіталу, резервного капіталу, цільові фінансування і надходження, нерозподілений прибуток минулих років і звітного року, а також збиток минулих років і облікового року.
4.Долгосрочние зобов'язання. Зобов'язання самої організації
5.Краткосрочние зобов'язання. позики і кредити, кредиторська заборгованість - не сплачена перед постачальниками і організаціями які надають послуги. перед персоналом, отримані аванси по невиконаним зобов'язанням, заборгованість перед засновниками. доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат і платежів.
Виділяють баланс нетто і брутто
Нетто - чистий баланс з урахуванням амортизації. Брутто- без урахування амортизації
1.Вступне (початковий) баланс - складається при організації підприємства.
2.Заключітельний (звітний) - складається на перше число місяця слід за звітним періодом
3.Ліквідаціонний баланс - при ліквідації організації.
5.Сводний (консолідований) баланс. Складається на основі діяльності декількох підзвітних організацій
6.Разделітельний - в разі реорганізації