Відповідно до статті 14 Податкового кодексу (НК) податок на гральний бізнес належить до регіональних податків і законом суб'єкта РФ і підлягає сплаті на території того суб'єкта РФ, де прийнятими відповідно до НК законом суб'єкта РФ він введений в дію.
Розглянемо, що визнається об'єктом оподаткування податком на гральний бізнес, а що ні.
Згідно п. 1 статті 366 НК об'єктами податку на гральний бізнес визнаються:
- ігровий стіл;
- ігровий автомат;
- каса тоталізатора;
- каса букмекерської контори.
А. Ігровий стіл - це спеціально обладнане у організатора грального закладу місце з одним або декількома ігровими полями, призначене для проведення азартних ігор з будь-яким видом виграшу, в яких організатор грального закладу через своїх представників бере участь як сторона або організатор.
Ігрове поле - спеціальне місце на ігровому столі, обладнане відповідно до правил азартної гри, де проводиться азартна гра з будь-якою кількістю учасників і тільки з одним представником організатора грального закладу, які беруть участь у зазначеній грі.
Якщо один ігровий стіл має більше одного ігрового поля, ставка податку за вказаною ігровому столу збільшується кратно кількості ігрових полів. Один ігровий стіл з кількома полями є один об'єкт оподаткування і, відповідно, реєструється.
Б. Ігровий автомат - спеціально обладнане (механічне, електричне, електронне чи інше технічне обладнання), встановлене організатором грального закладу і використовується для проведення азартних ігор з будь-яким видом виграшу без участі в зазначених іграх представників організатора грального закладу.
Ігровий автомат з грошовим виграшем - спеціальний пристрій, який після внесення в нього грошової ставки надає гравцеві право провести гру з можливістю отримання грошового виграшу.
Електронний гральний автомат з грошовим виграшем - ігровий автомат, в якому результат гри визначається електронною схемою під впливом закладеної ігрової програми.
Ігрові автомати можуть бути об'єднані в ігровій розважальний комплекс. При цьому ігровий автомат, що входить в даний комплекс, може мати всі основні блоки ігрового автомата, або окремі з перерахованих вище блоків можуть бути загальними для всього комплексу.
В процесі гри на ігровому автоматі, що входить в ігровий комплекс, ігрова ситуація одного гравця не залежить від ігрових ситуацій інших гравців, кожен ігровий автомат повністю автономний в реалізації випадкового випадання результату гри після зробленої ставки.
Кілька ігрових автоматів, об'єднаних в ігровий комплекс, можуть вважатися окремими об'єктами оподаткування лише за наявності одночасно двох умов:
- ігрова ситуація одного гравця не повинна залежати від ігрових ситуацій інших гравців;
- кожен ігровий автомат повністю автономний в реалізації випадкового випадання результату гри після зробленої ставки.
В. Каса тоталізатора і каса букмекерської контори - спеціально обладнане місце у організатора грального закладу (організатора тоталізатора), де враховується загальна сума ставок і визначається сума виграшу, що підлягає виплаті.
При організації тоталізатора може створюватися мережу пунктів, об'єднаних в єдину систему, які приймають ставки на результат якої-небудь події, а також виплачують відповідні виграші. Загальна сума зроблених ставок може враховуватися як централізовано, так і в самих пунктах цього тоталізатора.
Якщо організація тоталізатора дозволяє враховувати загальну суму ставок і суму виграшу, що підлягає виплаті, в кожному територіально відокремленому підрозділі, то об'єктом оподаткування буде каса тоталізатора, що знаходиться в кожному територіально відокремлений структурний підрозділ тоталізатора. Якщо ж організація тоталізатора не дозволяє враховувати загальну суму ставок і суму виграшу, що підлягає виплаті, в кожному територіально відокремленому підрозділі, об'єктом оподаткування буде каса тоталізатора, що знаходиться в головному підрозділі організації.
Аналогічний підхід використовується щодо букмекерської контори.
Діяльність, яка не є об'єктом оподаткування податком на гральний бізнес
А. Підприємницька діяльність, здійснювана в комп'ютерній мережі Інтернет у вигляді проведення ігор на гроші.
Ігри на гроші, які здійснюються через Інтернет, дуже схожі на діяльність організатора тоталізатора.
Таким чином, оподаткування підприємницької діяльності, що здійснюється в комп'ютерній мережі Інтернет - ігор на гроші - главою 29 НК не регулюється. Іншими словами, даний вид діяльності підпадає під поняття грального бізнесу, але податком на гральний бізнес не обкладається.
Б. Азартні ігри, які проводяться за допомогою відправки-прийому SMS-повідомлень.
У зв'язку з цим підприємницька діяльність в сфері проведення азартних ігор шляхом відправки-прийому SMS-повідомлень не є гральним бізнесом, отже, оподаткування вищевказаної діяльності проводиться у загальновстановленому порядку.
В. Більярдні столи, встановлені в кафе.
Як правило, гра в більярд не є азартною грою. Азартними визнаються засновані на ризику угоди про виграш. Вони полягають між двома або кількома учасниками, в тому числі і з організатором грального закладу. Причому згідно зі статтею 364 НК правила встановлює саме організатор грального закладу. Тобто для визнання більярдних столів об'єктами оподаткування податком на гральний бізнес, в такому закладі повинна бути каса тоталізатора, де приймаються ставки і визначається сума виграшу. При цьому об'єктом оподаткування буде каса тоталізатора (пп. 3 п. 1 статті 366 НК).
Г. Ігри на гроші, які здійснюються через Інтернет.
Іншими словами, даний вид діяльності підпадає під поняття грального бізнесу, але податком на гральний бізнес не обкладається.
Дивіться також: "Реєстрація об'єкта оподаткування податком на гральний бізнес".