Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - обов'язкові податкові платежі з доходів фізичних осіб. Як правило, податковою базою є заробітна плата громадян. порядок обов'язкового нарахування і сплати ПДФО, по територіях всіх суб'єктів країни, Податковий кодекс РФ, глава 23, присвячена цьому виду податку, згідно з якою ПДФО оплачують як резиденти Російської Федерації, так і нерезиденти. Резиденти - приватні особи, що знаходяться на території РФ протягом більше 183 днів протягом 12 місяців, оплачують цей податок з усіх доходів, одержуваних на території всіх суб'єктів Росії і за її межами. Територіальні межі не мають значення. Нерезиденти сплачують обов'язковий податок тільки з тих доходів, які вони отримують від джерел, розташованих виключно на території всіх суб'єктів Російської Федерації.
Ми розглянемо не тільки поняття самого податку на доходи фізичних осіб, а й дамо йому основну характеристику, наведемо приклади, торкнемося порядок сплати цього наймасовішого податку та особливості здачі звітності до податкової інспекції. Матеріали будуть корисні не тільки професійним фінансистам і бухгалтерам, а й громадянам, яких цей податок безпосередньо стосується.
Податок на доходи фізичних осіб. коротко
Податок на доходи фізичних осіб: інфографіка
Які доходи оподатковуються на доходи?
Із зарплати всіх працівників, службовців компанії роботодавець утримує ПДФО і сплачується до держбюджету. При цьому він не несе ніяких витрат. Співробітник компанії отримує на руки заробітну плату вже з вирахуванням цього податку. Тут ви можете ознайомитися з прикладом розрахунку податку, від'ємника із зарплати співробітників.
Які ще доходи громадян оподатковуються ПДФО? Пропонуємо ознайомитися з зразковим списком таких доходів. ПДФО обкладаються:
- Заробітна плата громадян;
- Матеріальна допомога (деякі її види);
- Виграші та подарунки;
- Дивіденди, відсотки;
- Доходи від здачі і продажу майна громадян;
- Послуги, що надаються за укладеними договорами цивільного і правового характеру;
- Виручка приватних підприємців, а також приватних адвокатів і нотаріусів;
- Інші види доходів.
У Податковому кодексі РФ ви також можете знайти повний перелік всіх тих доходів, з яких не утримується ПДФО.
Не підлягають обов'язковому оподаткуванню такі види доходів як: певні види матеріальної допомоги, пов'язані з виплатами гарантованими державою при народженні дитини, виплати у зв'язку з лихами стихійного характеру, смертю близької людини. Не обкладаються податком компенсаційні виплати, які покладені при скороченні працівників, державні виплати, крім лікарняних листів, деякі види витрат на відрядження. Якщо відрядження були видані в сумі не менше 700 рублів при проїзді по території РФ і до 2500 рублів при виїзді з країни, то з добових ПДФО не сплачується. Не утримується також податок з витрат, пов'язаних з трансфертом з аеропорту в пункт призначення.
У податковому кодексі РФ є перелік у вигляді списку інших доходів, які згідно із законом не обкладаються ПДФО, але це закритий перелік
Головні платники ПДФО
З заробітної плати податок сплачує роботодавець, в цьому випадку він виступає в новій ролі - як податковий агент. Він заповнює всю необхідну звітну документацію і здійснює оплату податку до держбюджету. За таким видам доходів, як подарунки, виграші, податки і доходи від оренди або продажу майна, працівник (фізична особа) сплачує податок самостійно. Перед цим він заповнює декларацію, а після надає її в податковий орган за місцем проживання, а також, виплачує необхідну суму в банк, в установленому законодавством порядку. Самостійно складають фінансові звіти і звітують до податкових органів приватні підприємці.
Фінансова звітність з ПДФО
Звіт надається до податкового органу за місцем свого проживання за підсумками попереднього календарного року. Роботодавці заповнюють довідку 2-ПДФО на кожного працюючого співробітника підприємства. У цьому фінансовому документі відображаються всі доходи за минулий рік. Крім цього, заповнюється реєстр відомостей про доходи фіз.осіб. Ця вся документація повинні бути надана до податкової інспекції за місцем проживання платника до 1.04 року, який слідує за роком звітного періоду. Особи, що займаються будь-якою законною приватною практикою, індивідуальні (приватні) підприємці заповнюють податкову декларацію 3-ПДФО і надають її, дотримуючись ті ж умови до 30.04 року, який слідує за звітним періодом.
Всі фізичні особи, самостійно звітує до податкової інспекції, заповнюють декларацію 3-ПДФО і надає її до 30.04 наступного року.
Порядок і терміни сплати ПДФО
Податок сплачується щомісяця, до того, як буде видана заробітна плата працівникам (службовцям) компанії. Фізичні особи сплачують податок самостійно до 15.07 року, який слідує за роком отримання ними доходу. Приватні особи і ті, хто займається приватною практикою, платять податок 3 рази за рік.
Дотримання правил розрахунку і виплат податку на доходи фізичних осіб позбавить керівників компаній, приватних підприємців, тих, хто надає інші види послуг, що обкладаються податком від неприємностей після проведення податкових перевірок.
Як подати декларацію на доходи фізичних осіб
Декларацію можна передати до податкового органу трьома способами:
- особисто або за дорученням;
- поштою, описом вкладення (дата подання декларації буде вважатися дата штампа на листі);
- з електронного документообігу (для цього варіанту необхідно мати електронно-цифровий підпис, виданими спеціальним центром).
Декларація на доходи фізичних осіб
Основний документ для сплати податку на доходи фізичних осіб - декларація за формою 3-ПДФО.
Разом з декларацією подається форма 2-ПДФО. що підтверджує доходи і витрати.
Якщо ви не подали декларацію, то штраф складе 5% несплаченої суми податку за кожний місяць з встановленого дня її подачі. Штраф не може перевищити 30% від несплаченої суми і не може бути менше 1000 руб.
Податкові ставки (ст. 224 НК)
Нижче в таблиці описані податкові ставки з податку на доходи.